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浅议施工的项目内部控制管理 　　[摘 要]本文通过对施工企业内控制度管理中存在问题进行剖析以及对其设计过程中要遵循的原则进行分析，提出几点加强和完善企业内控制度管理的建议和办法，借此加强企业的内部控制管理，提高企业的自我完善和风险抵抗能力，增强企业的竞争力。 　　[关键词]施工企业；内部控制；管理 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.10.009 　　[中图分类号]F239.45；F285 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）10-00-02 　　当前，随着市场经济的不断发展，施工企业的规模不断扩大，其作为基础设施建设的参与者，处于关键而且相对弱势的地位，在施工项目中，面对造价低、利润率低、施工范围广点多线长、协调工作多、管理难度大，资金占用大等不利的经济环境，如何提高其经济效益和管理水平，是摆在施工企业面前的难题。 　　1 施工项目内控制度管理的必要性和意义 　　内部控制制度是为了保证生产经营等活动平稳有效进行，保护资产安全完整，保证会计资料和其他生产资料真实、合法，提高企业经济效益而制定和实施的政策和程序，它是评价经营业绩依据。加强施工项目财务内部控制是资产及会计记录安全、可靠、真实的保证，是减少生产经营中的舞弊和错误、减少或规避财务风险、降低施工生产成本、提高项目赢利水平的保证。同时，随着外部市场环境的变化和企业管理理论的不断发展，也要求企业内控制度必须与之相适应，这对于完善公司的管理结构和管理理论，保护企业所有者的权益，保证国有资产保值、增值有着重要意义。作为在市场经济大潮中拼搏的施工企业，面对激烈的市场竞争，企业内控制度管理贯穿整个管理环节，不仅关系到项目本身的发展，还关系整个企业的生存和发展。 　　2 施工项目财务内部控制的问题 　　2.1 组织机构不健全，职能分工不明确 　　现实中，多数施工项目机构不健全，财务管理职责不明确，甚至仅把会计当作账房先生，没有正视其在经营决策中的参谋作用；没有形成重视财务人员参与决策的环境，即使在制度上规定财务人员具有参与决策权，但在执行中往往被忽略，只在出现较困难的经济问题时才去补救。 　　2.2 内部控制制度建计缺乏科学性和全面性、会计执业不具有独立性 　　内控制度的建立一般要遵循整体性、合法性、成本效益性等原则。当前，不少施工项目形式上设立组织机构，建立规章制度。但在实际运行中还是两层皮，制度不完善，实际操作性不强，执行不力，监督职能失控。对于当前日益规模化、集团化的施工企业而言，从集团公司到子公司，再具体到每个施工项目单位，首先都应因地制宜进行科学有效的组织规划控制。另外，项目领导具有用人决定权，并进行内部干涉，严重影响了会计执业的独立性，大大削弱了内部会计监督的职能。 　　2.3 内部控制制度的监督检查机制不健全 　　施工项目从开始施工，到项目结束，缺乏有效的内控制度监督检查机制。内部审计未能发挥应有作用，财务监控不力。管理过程中不能及时发现内部控制制度存在的缺陷和问题。比如：岗位交叉重叠，人员职责不分，违背不相容岗位任职原则；内部审计机构不健全，人员配备不齐、综合素质低下，体系不完善，丧失了内部监督职能。 　　2.4 财务人员素质低，内部控制意识落后 　　一些财务人员素质低、观念落后，对内控制度认识不够，仅仅着眼局部，缺乏大局意识，影响财务内部控制作用的发挥。另外，现实中财务人员业务培训跟不上，基础业务能力欠缺，影响内控的执行和应用。比如：项目预算控制太过于空泛，不具体，操作性不强，不能细化；项目成本控制岗位和职责脱节，表面上看起来分工明确、职责清晰、各司其职，却没有责任控制。结果给施工项目管理带来无法解决的麻烦，给事中控制造成极大隐患。 　　3 建立有效的财务内部控制管理的重要原则 　　3.1 合法性、合规性 　　制定和落实本项目的财务内部控制制度，加强经济监督，就是为了保证经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，防范企业风险，促进其不断发展。因此，建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规和内部会计控制规范的要求，这是企业内部控制的目标所决定的。 　　3.2 整体性、全面性 　　项目在建立财务内控制度时，要注意整体性原则，即充分全面综合地考虑企业的制度，不能与之相悖，还需要全面梳理业务的各个流程，要求制度的设计全面而有针对性。同时，作为市场主体的一员，施工企业要随市场变化和外部因素的调整及时作出调整和完善，保证制度适应外境的变化，保持制度的完善、有效和可行。 　　3.3 相互牵制平衡性 　　财务内部控制首先要保证岗位设置及其职责权限划分合理，实行不相容职务分离的办法，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。职务分离和经济