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浅析行政事业单位内部控制的体系建设 　　【摘 要】伴随着新一轮中央巡视整改工作的推进，行政事业单位的履职风险日益突显，提升自身服务水平、实现高效履职已成为行政事业单位管理的重要目标。因此，作为风险管理重要手段的内部控制工作显得尤为重要。本文分析了现阶段行政事业单位内部控制工作存在的问题，并有针对性的提出了具体改进建议。 　　【关键词】行政事业单位；内部控制建设 　　一、行政事业单位内部控制建设的重要意义及现状 　　内部控制作为单位内部管理的有效手段，是当今社会多种经济结构形式下各主体的重要管理目标，旨在通过对单位经济业务各环节的监控、预防、应对来达到预期的风险管理目标，将经济风险控制在单位整体风险容忍水平范围内。行政事业单位的内部控制建设工作虽然起步较晚，但其重要性更为突出，行政事业单位内部控制的建立健全和有效实施除关系到自身的生存发展和合法运营外，还关系到政府职能履职目标与服务社会公众质量、水平等。建立健全和有效实施内部控制制度是行政事业单位规范经济活动事项、管理单位资产安全、提升公共服务水平、防范职务犯罪的重要手段及有效措施。 　　自2014年1月1日起实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，我国部分地区行政事业单位内部控制建设初显雏形，在财政部门的指引和规范下或形成统一内部控制运行体系规范，或在此基础上融入了自身的具体控制目标及运行程序，通过实施内部控制运行机制，一定程度上达到了预期的风险控制效果。但仍有部分地区的部门和单位并没有具体开展内部控制建设的实质性工作，对于内部控制规范也没有进行深入的了解和思考，缺少对内部控制建设重要性和必要性的思想认识。其未来可能更多的只能依赖被财政部门强制嵌入统一规范体系运行，缺乏对自身特性的思考及有针对性的有效控制措施。 　　二、行政事业单位内部控制存在的问题 　　1.内部控制组织建设不健全，缺少工作机制 　　《行政事业单位内部控制规范（试行） 》实施以来，在地方各级财政部门的监督下，绝大部分的部门及单位成立了内部控制工作领导小组及评价工作小组，把内部控制职能部门归口在财务部门或包含财务工作在内的后勤综合及纪检监察部门。但多数单位，特别是各部门的二级及以下单位，内部控制建设工作也就只行于此，内部控制的实质性工作流于形式。单位领导对内部控制建设的重要意义认识不足、不到位，或单位职工的思想认识与管理层存在一定差距，尚不能达到全员参与、突出重点的工作局面，导致内部控制工作组织架构不清晰、不健全，不具备开展与之相符的实质性工作的条件与水平，更无法建设内部控制中各项具体的工作机制。 　　2.内部控制岗位设置不清晰，相关人员专业水平较低 　　内部控制要求对单位的预算、收支、资产管理、政府采购、合同、建设项目等经济活动的决策、执行和监督岗位进行有效设计与分离，明确岗位职责及分工，相关人员的能力和水平应符合内部控制关键岗位所要求的任职条件。但在实际工作中，很多单位并没有对以上关键岗位进行有效的设计与分离，经济活动中的各环节相互交叉岗位职责与分工的现象普遍存在，人员的道德素质修养与专业胜任能力普遍不足。单位管理风险的隐患多源于重要岗位的权、责不清晰，导致贪污、腐败等情况时有发生，与行政事业单位履行社会资源分配与提供公共服务、打造效能政府的工作目标背道而驰。 　　3.内部控制制度不完善，缺乏有效的执行与监督机制 　　内部管理制度不完善是行政事业单位长期以来存在的特殊问题，各部门二级及以下单位的内部管理制度不完善、不适用等情况较为突出，这和行政事业单位的内部管理制度内容多、要求高、情况复杂等原因密切相关。目前，行政事业单位涉及内部控制经济活动各环节的有效控制措施及办法长期缺失，内部控制制度体系有待完善。尚未投入组建的内部控制体系没有任何的凝聚力，功能作用不明显，不能起到识别风险、评估风险和控制风险的作用。内部控制的执行与监督也成了应付工作的例行程序，?炔靠刂频慕ㄉ栌胧凳┤狈τ行?性。 　　三、行政事业单位内部控制建设的要点 　　1.明确目标，加强领导，健全内部控制组织、机制建设 　　行政事业单位内部控制首要目标是要合理保证单位经济活动合法合规，防范违法违规行为的发生，有效防治舞弊和预防腐败、合理保证单位的资产安全和有效使用、为单位财务信息的真实完整提供合理保证及提升公共服务水平等都是行政事业单位内部控制的重要目标。行政事业单位应围绕以上内部控制目标，结合单位整体工作目标及实际情况，制定符合本单位工作实际的内部控制管理目标。 　　行政事业单位内部控制规范明确规定：行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位负责人应高度重视并带头支持内部控制工作，提供必要的专业人才及物资供给支持。单位应成立内部控制工作领导小组及内部控制工作评价小组，由单位主要相关负责人