浅谈境外的项目财务管理的体系建设.docVIP

浅谈境外的项目财务管理的体系建设 　　摘要：境外项目受所在国政治、经济、文化等方面的影响，具有不确定因素多、经营风险大等特点，项目施工不是简单的在作业位置上从国内转移到国外，而是面对一个全新的、复杂多变的外部环境。如何建立一套适合企业特点的境外财务管理体系，更加有效地监管境外项目财务状况，及时准确反映项目经营成果，提升项目财务管控能力，成为走出去企业急需解决的问题。 　　关键词：境外项目 财务管理 体系建设 　　境外项目的管理不同于国内项目，境外项目一般作为独立的纳税主体，需要按照项目所在地国家法律规定，在当地承担独立纳税义务，并接受当地税务等政府部门的监管。境外项目部作为国内主管企业的派出机构，还要执行国内的财经法规，接受集团公司和国内政府部门的监管。正是由于境外项目所处的经营环境及监管的特殊性，给境外项目财务管理体系建议提出了更高的要求。 　　一、转变管理理念，切实重视境外财务管理工作 　　境外项目应按照中国和项目所在国会计准则的要求，设置项目内账和外账，分别进行会计核算，向国内和项目当地监管部门提供真实、可靠的会计报告。除两国准则不同导致的差异外，内外账原则上反映的数据应保持一致。首先要转变境外项目财务管理的理念。境外项目财务工作不能停留在聘个外账会计记个账，在当地能不缴税就不缴，中方会计人员当个出纳管一管钱等层面上，而是要充分利用会计核算、监督和参与经济决策的职能，加强项目事前预测、事中控制和事后分析，更好地应对境外复杂多变的经营环境，确保项目健康平稳运行。其次，在实际工作中，项目经理对项目财务工作应给予大力支持，明确财务人员职责权限，为财务人员参与管理提供条件，有效发挥财务监督预警作用，更好地防范项目经营过程中的风险。 　　二、严格落实制度，确保境外项目运作规范高效 　　健全的规章制度是项目科学规范运作的保障。首先，要认真执行国内企业制订的各项管理制度。对于已经制定下发的各项规章制度，要认真组织学习，做好贯彻落实。比如境外项目应定期向国内企业报送外账财务报表和内外账差异报告，对内外账差异分类进行详细说明，以便国内企业及时掌握境外差异情况，不得无故推迟或不报送。其次，要不断完善境外项目财务管理体系。由于境外项目所处的外部环境与国内相差较大，不能简单地照搬国内的各项规章制度，在不突破国内规章制度的基础上，根据项目所在国的实际情况，制订适合当地实际的项目管理制度。同时，对于境外项目好的管理制度和经验，国内主管企业也应及时加以总结，形成一套适合企业境外项目特点的财务管理制度体系，更好地指导企业今后其他境外项目管理工作。 　　三、夯实基础工作，提高境外项目经营管理水平 　　在资金管理方面，境外项目应重点关注汇率风险，在合同签订时应选择美元或欧元等硬通货，减少了因汇率变动带来的经营风险。同时，做好项目工程结算收入的资金回收，以及当地项目资金支出管理。首先，要确保项目实现的收入资金及时足额汇回国内。国内企业和境外项目要建立畅通高效的信息沟通渠道，一旦项目出现回款不畅，项目部要第一时间进行信息反馈，国内财务部门要积极配合项目部，有针对性的制订收款应急解决方案。其次，加强项目现场库存现金日常盘点和银行存款月末对账工作，项目经理要按制度规定，对现金盘点工作进行现场监督，对于现金盘点表和和银行存款调节表进行审核。在项目所在地，对于非硬通货币，要减少资金头寸，避免因汇率变动带来的损失。第三，是要做好境外项目资金支出计划管理，每一笔资金资金支出都应提前做出预测，并经项目负责人审核后报国内主管单位审批，杜绝不合理的资金流出。 　　在会计核算方面，由于内外账采用不同的会计准则进行核算，作为境外项目财务人员，面对新业务要不断加强学习和交流，特别要加强对当地会计准则和会计制度的学习，这是做好项目核算工作的基础。同时，境外项目中方财务人员，应熟悉、掌握外账核算系统，对内外账差异通过建立辅助台账动态进行登记管理，确保差异反映真实准确。首先，要积极推行国际化的通用会计核算软件，减少境外财务人员工作量，提升境外财务工作效率和质量。通过将项目内账、外账和差异纳入同一信息平台核算，客观、准确、完整的反映项目内外账财务状况、经营成果及差异情况。其次，在会计政策选择上，应按照谨慎性优先的原则，内账不得留有潜亏。对于项目所在国对资产摊销等政策无明确要求的，应按照国内的确认原则和摊销方法进行核算，并使外账与内账保持一致，减少或杜绝人为因素造成的内外账差异。第三，细化会计核算体系设置，按照精细化管理要求，做到独立反映单合同、单项目的经营成果、资金回收和税款缴纳等情况，及时掌握合同履行和效益实现情况，为项目预算控制、业绩考核和经营分析提供数据支撑。第四，做好项目经营数据的保密工作，与外部会计公司等要签订保密协议，外账会计不得同时处理内账业务及权限外的业