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浅谈企业的设计应收账款内控思路 　　【摘要】 企业为了市场扩张，无度赊销形成大量应收账款，由于管控不建全，存在死账、呆账风险，严重时造成公司资金链断裂，如何通过建立健全企业应收账款内控体系将经营风险降到公司内控范围，如何实现现代企业追求的现金为王的管理理念，现将基本思路用文字进行了简单剖析，希望可以给读者在管理工作一些启发和帮助。 　　【关键词】 公司 应收账款 内控风险 防范 　　一、引言 　　经济全球化大大拓展了市场的需求和要素供给，为企业（尤其是跨国企业）提供了广阔的发展空间和巨大的盈利机会，在市场竞争日趋激烈的环境下，企业为了扩大市场占有率，要在成本管理、销售定价上下足功夫，必须运用大量各种商业营销手段进行促销，拓展和巩固市场份额，其中最为常见和有效的促销方式之一是采取赊销方式销售产品，这种销售方式在企业产品销售中占有十分重要的地位。特别对于一些新设立的企业或者企业新研发的新产品，由于其名牌在市场中的知名度较低，要想在最短时间在激烈竞争的市场中占有一席之地难度很大。企业只能采用赊销产品和大量广告营销投入方式，才可以迅速提升企业的知名度，增强企业市场竞争力，提高产品的市场占有率。其次，通过赊销产品，利用好中间客户的网络资源优势，对于信誉好、实力强的二级客户提供赊销作为优惠条件，为保持长期稳定的客户关系提供保障，同时利用其营销平台，有助于新产品更快进入终端市场上流通，以便抢占商机。最后，对于企业滞销积压产品，长期占用企业大量资金，通过赊销方式，可以降低产品的库存积压，减少仓储费用列支进，提高企业资金周转速度。 　　二、企业应收账款失控给企业造成的危害 　　1、大量应收账款给企业带来巨大经营风险 　　首先，企业为实现目标销售任务而无度赊销，导致企业大量应收账款的挂账，无形中给企业带来巨大隐形经营风险，也就是其中的一部分无法收回而形成的坏账损失。事实上，坏账给企业带来的损失并不仅仅限于实际发生的该笔损失，它还会带来恶性的连锁反应，影响企业的正常经营资金流周转，企业为了维持正常生产经营而增加融资成本机会，进而影响企业的盈利水平。这种恶性的连锁反应，最终会损害企业的总体经营目标实现。企业坏账比例过高，还可能影响企业正常的经营活动。其次，尽管买卖双方在赊销之前都会签订正式周密详细的合同，以便对双方的权利和义务进行规范，但由于买卖活动过程中存在着许多不可控因素（包括企业自身经营、其债务人、国家政策及自然灾害），如买方自身经营资金链周转困难拒绝付款，或因经营破产而丧失偿债能力等。在这种情况下，导致卖方因难以维持正常生产经营而出现资金周转困难。它并不是自身经营不利所致，而是由于资金周转某一环节出现问题。可见，资金链周转风险对企业的打击有时可能是致命的。 　　2、增加企业的融资成本负担的财务风险 　　第一，企业存在大量应收账款挂账，使企业没有及时将应收账款变现，造成经营资金缺口而向银行借贷，增加融资成本。企业从银行融资是要支付高额资金占用费，即利息，而企业赊账给客户是不收利息的，相当于企业让渡部分资金给买方无偿使用，结果是卖方为交易提供了一笔无息融资，如让渡的部分资金没有及时回笼，就会给企业资金流形成缺口，无法维持正常生产经营活动。因此，赊销将给企业带来融资成本的增加。第二，大量应收账款的存在使企业增加了资金的机会成本也就是企业放弃因未能及时回款的应收账款可用于其他投资机会所产生的收益。在企业资产负债表，正常经营交易中赊销部分最终通过流动资产应收账款科目体现。企业能否有效地利用这部分资产创造利润，取决于企业能否及时地将其变现。在现实的众多企业中，有不少企业长期挂账的应收账款（包括其他应收款和长期应收款等科目）达千万元之多。如果是现款交易的话，企业可以利用这笔钱购买原材料、更新设备、开发新产品、修建厂房、投资其他项目等。这种由资金占用造成的放弃收益称为机会成本。因此，应收账款数额过大且不能及时变现，企业就有可能丧失很多发展机会，甚至降低其市场竞争力。第三，大量应收账款的存在使企业增加其管理成本。企业采用赊销的营销模式，必须配备专职人员，花费大量时间和精力对应收账进行跟踪和催收及对账工作。为确定买方的信用额度，企业需要对其资信状况进行评估调查，甚至还需要亲自到买方所在地了解有关信息；为了催收账款，卖方有时需要派人到买方去，不仅花费大量的差旅费，必要时还要请客送礼。所有这些都增加了企业的应收账款管理成本，从而降低了企业的盈利能力。 　　三、建立有效的企业应收账款管理内控体系 　　1、应收账款的监控 　　企业应当按照现代企业管理制度的要求，逐步完善自身内部考核制度，建立销售承包考核制度，硬化货款回笼指标，落实每笔货款的责任。在制定销售管理制度中，要制定有效的回收款制度。对每月回款比率和最长信用期限作出详细规定，在年度业绩考