移动互联网时代管理会计边界的研究.doc

移动互联网时代管理会计边界的研究 　　【摘要】信息作为基础性资源是决策必不可少的因素，是连接各经营实体的重要纽带。信息既是管理会计的产品，也是管理会计发挥工作协同和共享服务作用的核心出发点。本文通过梳理信息生态理论和管理会计边界的相关研究文献，以信息生态理论为依据，阐述移动互联网时代管理会计本质与目标，在此基础上对管理会计信息来源边界、职能边界以及活动边界进行分析，以期为管理会计发展研究与边界重构提供新思路。 　　【关键词】信息生态理论 管理会计 边界重构 　　作为为企业管理者提供经营决策信息的管理会计，现代信息技术的进步使管理会计能够提供为企业管理者决策服务的信息极为丰富，信息技术产生大数据，信息技术成为会计信息供给、应用的主导因素。管理会计是一个由信息主体、信息环境、生态信息组成的信息生态系统，管理会计应具备更加开阔的视野，以调控管理会计信息生态系统的可持续发展。基于信息生态理论的视角，本文对移动互联网时代管理会计边界进行研究。 　　一、文献综述 　　（一）信息生态理论相关研究 　　Rafael Capurro（1989）首次公开提出“信息生态”概念，并运用系统联系的观点对信息生态平衡的重要性进行论述。Tomas Davenport等（1997）将“信息生态学”定义为：“运用整体的观点解决组织内部由信息利用方式所产生的各个复杂问题，采取系统观点分析多种不同现象之间相互作用的问题”；Bonnie Nardi等（2002）将信息生态研究的重心放在人与信息环境间的相互关系上；Brian Detlor（2001）在Tomas Davenport的研究基础上，建立了包含企业员工、企业文化以及政治环境等因子的电子商务信息生态系统模型；Peter Jones（2005）分析了信息人行为对信息生态系统功能的影响，并构建了药物研究组织的信息生态系统模型。 　　我国最早提出信息生态学的学者张新时院士认为，信息生态学既要具备信息科学的高科技以及信息理论的优势，又要继承并发展传统生态学理论，即成为一门利用信息技术研究生态学问题的新兴学科；陈曙（1996）将“信息生态”定义为“涉及信息―人―环境之间相互作用，并在此基础上推导整个生态系统生成、演变及发展规律的研究”；李美娣（1998）认为，信息生态系统是信息自身与生命体以及周围环境之间相互联系与作用的有机整体；卢剑波等（2005）将“信息生态学”定义为“运用现代系统理论、方法以及现代计算机水平，分析并处理试验与观测的生态学信息，以发现生态学系统整体水平的规律；张福学（2002）提出，信息生态是特定区域环境内，由人、实践、价值以及技?g所组成的一个系统，系统内最重要的不是技术，而是利用技术的人类行为；卢金荣（2007）认为，信息生态学是借助生态学理论来研究人、社会组织及信息环境三者之间关系的科学。 　　（二）管理会计边界相关研究 　　自20世纪50年代财务会计与管理会计分离以来，二者的性质和边界问题一直存在争议。当前会计学界对管理会计属性持有两大观点： 　　广义的管理会计观。美国全国会计师联合会（NAA）下设的管理会计实务委员会（1981），将“管理会计”定义为“是向管理当局提供关于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经营责任的履行所需要财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。管理会计还应当包括诸如股东、债权人、规章制定机构及税务当局等非管理集团编制财务报告”。广义的管理会计观将管理会计的边界延伸到包含财务会计、成本会计以及财务管理等在内的大会计范畴。 　　狭义的管理会计观。国际会计师联合会（IFAC）（1988）将“管理会计”表述为“是一个组织内部，为确保其资源的利用效率以及承担相应的经管责任，对管理当局用于规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、编报、解释和传输的过程”。狭义的管理会计观将管理会计视为，为企业管理者提供其所需的信息数据的企业内部会计，是当前学术界认可的主流观点。唐云波（1999）提出，管理会计是由决策会计和控制会计两部分组成，其中，决策会计属于信息系统，控制会计属于信息系统与控制系统相统一的系统；余恕莲等（2005）认为，管理会计是提升企业价值的价值管理信息系统；刘爱东等（2007）将管理会计的边界扩大化，认为管理会计应涵盖财务会计、成本会计、公司理财以及审计等众多学科；冯巧根（2009）提出，现代管理会计应将供应商和销售商纳入到管理会计的边界内，即为面向供应链的管理会计，而非仅局限于单一企业；毛洪涛等（2012）将管理会计研究分为管理控制、成本会计与管理、决策方法、战略会计和管理会计信息系统五大类；曹洁（2012）提出，管理会计的活动边界是受“为管理提供决策有用信息”的本质限制，存在于企业组织内部经济管理的活动范