基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想..docVIP

基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想 论文关键词：绿色稅收；绿色税收制度；排污税 论文 随着我国环境问题的日益突出，以环境保护 为目标的绿色税收理论在我国应运而生。绿色税收作为政府 宏观调控的主要手段之一，对我国环境保护具有十分重要的 意义。本文拟就如何在我国现行税制基础上建立与完善我国 绿色税收制度这一问题作一初步探讨。 一、我国环境的基本状况及绿色税收制度的提出 随着全球工业化进程的不断加快，环境问题已成为人类 面临的共同性问题。我国作为一个发展中国家，自改革开放 以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境问题， 其主要表现在：一是在经济发展的过程中，由于生产者对经 济效益的片面追求，导致对森林草地资源的过度采伐和放牧 使森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草 场的遐化；二是由于我国长期实行粗放型经济发展模式，致 使一些高能耗、重污染型企业发展迅速，致使工业有害物质 的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水资源造成严重污染。 有关资料表明：燃煤、化工废气所造成的污染，使全国500 多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家一级标准；大 量排放的工业废水使全国1 31条流经城市的河流有80°/。被 污染，特别是淮河、松花江、辽河流域水污染严重；一些重 要的大型湖泊，其污染程度已影响到城市的正常供水。可见， 环境问题已成为制约我国经济发展的一个重要因素。为了有 效地治理和防止我国的环境污染，就要求我们不仅需要采取 法律、科技、计划等手段，而且应运用包括税收在内的经济 手段。税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面 也能发挥它应有的作用，特别是随着“绿色税收”理论的提 出和实践，使稅收调控职能在环保方面发挥了特殊作用。 绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然 资源利用和环境保护有关的各税种和税目及税收优惠的总 称。它产生于20世纪70年代，而受到重视是在20世纪80 年代末。进人20世纪90年代以来，可持续发展成为世界各 国普遍采用的发展模式，同时也成为政府制定税收政策的重 要指针。尤其是在世界银行、联合国环境规划署、联合国开 发计划署、经济合作与发展组织等国际机构的积极推动下， 绿色税收的研究得到极大发展，这促使经济发迗国家特别是 欧盟国家加速了从零散的、个别的环境税收的开征到提出全 面绿色税制的过程。进人21世纪后，许多发展中国家也在 积极尝试引进绿色税制。随着人们资源与环境保护意识的加 强和可持续发展的需要，可以预见全球绿色税制的征收使用 范围将更加广泛，全球经济一体化、绿色税制的国际化势在 必行。 至于绿色税收一词在我国具体何时出现，虽无从考证， 但从国际财政文献局出版的《国际稅收辞汇》的改版中可以 推知，绿色税收一词的广泛使用大约在1988年以后。在改 版中，是这样解释的：“绿色税收”是指对投资于防治污染 或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染 物的使用所征收的税。从绿色税收的内容看，不仅包括为环 保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税 收措施。随着绿色税收理论在我国的出现和应用，如何建立 绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，已成为我国税收 理论界面临的一个重要课题。建立绿色税收制度，不但可以 为我国环境保护事业筹集专项资金，用于促进环境保护事业 的发展，而且能够通过对纳税人经济利益的调节，矫正其经 济行为，使其从事有利于保护环境的生产经营活动。可见， 建立绿色税收制度是改善我国目前环境状况的一条重要途 径。 二、我国现行税制中的环保措施及对其评价 在我国现行的稅收制度中，由于还尚未设立以保护环境 为课征目的的独立税种，因此，总的说来还没有形成系统的 环境稅收政策。目前，我国关于保护环境的税费征收情况大 致可划分为两大部分：一是收取的各项费用，主要是排污费; 二是散存于其他税种中的少量税收措施。 （一）关于排污收费制度 对排放污染物总量没有限制。现行收费制度对污染 仅是按相同标准收费，而不论单位时间的排放量是多少、每 年的排放总量是多少进行区别对待。这种只是单纯按照排污 量多少收费的方法对于人口密集、工业化程度较高的大城市 来说，环境污染不能得到有效的控制。 2 .排污收费标准过低。现行排污收费标准远远低于排 污单位治理设施的运行成本，部分收费项目仅为污染治理设 施运行成本的25°/。左右。标准偏低造成许多排污单位宁可缴 纳排污费而不愿治理污染，出现“交排污费、买排污权”的 现象，影响了排污收费制度刺激污染治理作用的发挥。 （二）关于其他环保税 资源税。第一，性质定位不合理。我国现行资源税以 调节级差收入为主，属于级差性质的资源税，这种定位由于 其没有给出资源价格，不能将资源开采的社会成本内部化， 因而极大地限制了资源税作用的有效发挥。第二，征税范E 过窄