会计稳健性地发展趋势及影响因素研究.docVIP

会计稳健性的发展趋势及影响因素研究-会计 会计稳健性的发展趋势及影响因素研究 丁高方 摘要：本文分析了会计稳健性的发展趋势及其影响因素，通过研究发现，会计稳健性的发展方向将是权变的会计稳健性，其发展受到了社会心理、经济周期、政治制度、技术进步、与公允价值的关系等诸多现实因素的综合影响。 关键词 ：会计稳健性；发展趋势；影响因素 会计稳健性是企业会计核算中运用的一项重要原则，集中会计实务中的谨慎性原则中，是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。 稳健性历史悠久，并且对会计的影响意义重大。 Sterling 把稳健性作为会计中最有影响力的一个原则（曲晓辉、邱月华，2007）；Givoly 和Hayn（2000）[3]的经验研究则进一步表明，会计不仅是稳健的，而且在最近20多年变得更加稳健了。但是，许多资本市场规制者、准则制定者和实务工作者却还经常批评并试图放弃会计稳健性（谢香兵，2011）。即使是在理论界，对会计稳健性的认识也是非常有限的，仍旧停留在“应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用“这样一句话上。会计稳健性之所以出现这样的困境，不是因为这项会计信息质量确实已经过时，而是人们对会计稳健性的理解有限（刘珊珊，2013）。因此，本文拟对会计稳健性的发展趋势及其影响因素做一些探讨。