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论国库集中支付下预算单位内控问题及改进的对策 　　【摘要】随着国库集中支付制度在全部预算单位中展开，基层预算单位面临了许多新问题。一个新的制度必然会对原有环境产生重大影响，发展的道路上总是曲折的。本文围绕预算单位实行国库集中支付以后，在内部控制方面产生的影响，进而剖析出现的问题，针对问题提出改进基层预算单位内部控制的措施。 　　【关键词】预算单位；内部控制要素；集中支付 　　国库集中制度实施以来，各级政府通过支付系统实现了对各预算单位的资金监控，在财政改革方面取得了长足的发展，增强行政事业单位对外提供的社会管理和公共服务的能力。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，建设服务型政府都具有重要意义。新的国库支付方式是对预算单位内部控制的补充和完善，各预算单位也结合2014年我同颁布的《行政事业单位内部控制规范》，逐步形成了适合行政事业单位的内部控制制度，本文就国库集中支付方式对预算单位的业务流程产生的影响，分析该制度给预算单位的内部控制带来的新问题，为预算单位完善内部控制提出一些建议。 　　一、国库集中支付对预算单位业务流程带来的变化 　　国库集中支付系统是各预算单位的财政性资金存放在财政部门设立的一个单一账户中，通过财政部门、代理商业银行、基层预算单位三家系统的网络连接，将申请和支付指令在系统间传递，实现预算单位银行账户额度为零的支付方式。各基层预算单位在需要使用财政资金的时候，选择直接支付或者是授权支付方式提出用款申请，财政部门通过网络审批，将审批数据发送到结算的商业银行系统中进行支付。财政部门通过对预算单位用款额度的审批节点，对申请的项目内容进行初步筛选，对不符合用款规定的申请，直接拒绝支付，实现了对基层预算单位财政资金的实时监控。预算单位也通过国库集中支付系统，对本单位的财政性资金实现了有效管理，保证了本单位资金使用的合法合规性，但仍然保留了基层预算单位对资金的自主使用权。 　　二、国库集中支付情况下，预算单位内部控制中出现的问题 　　国库集中支付制度直接影响到了预算单位已有的内部控制制度，新变化直接产生了以下五大问题： 　　1.在控制环境方面 　　行政事业单位经营相对简单，普遍对控制环境建设重视程度不够。近年来许多事业单位经济案件、腐败案件频频发生，很多都与单位内部控制机制薄弱、管理上存在漏洞有关。单位领导对控制环境建设重视程度不够，对内部控制的意识淡薄。白从实施国库集中支付制度以来，在财政资金使用方面，依赖和相信国库集中支付系统可以防范全部的有关资金使用的违规风险。在相关内部控制制度方面建设滞后，单位领导中很少有了解财务知识的，不熟悉财务工作也不了解围库集中支付流程，只简单的认为需要使用资金时仍像以前未实行集中支付时一样随意使用，也不管资金使用方向，有时未经财政部门批准预先使用大额资金或超额使用，严重影响整个预算单位对资金和资产安全的考虑，难以适应国库集中支付制度下的内部控制的新要求。 　　2.在风险评估方面 　　行政事业单位缺乏风险识别、风险分析、风险应对的风险评估机制。缺少对各种渠道资金使用的风险分辨能力。随着国库集中支付的范围扩大，几乎所有的财政资金都通过国库集中支付系统拨付到所属行政事业单位，不同类型的财政资金都集中到了一个系统，这样就要求基层预算单位的零余额系统操作人员对每个项目内容都要十分清楚。有些单位的零余额操作人员是出纳，但是出纳岗位经常更换人员，新任的出纳也不是很清楚国库支付系统中的类款项名称的含义，很容易弄错不同预算项目的拨款，或者变更资金具体使用方向，导致对变更项目资金使用和违规使用财政资金所产生的法律后果的风险评估不足，使得单位面临财务管理混乱的局面和违法违规、引发经济犯罪的严重后果。 　　3.在信息与沟通方面 　　日前集中支付系统缺乏零余额账户信息与会计账套信息的很好融合。不能达到信息的实时核对。每个月审核会计要核对账套余额与零余额账户余额。包括总用款额度和各项目的余额情况，保证资金的准确性，如果出现差异，要对每笔交易进行检查，花费很多时间。信息共享性比较差。 　　4.在控制活动方面 　　预算编制的合理科学会影响到预算执行的规范程度，行政事业单位实行零基预算，对预算的合理性考虑不足。为了多申请财政拨款，低估项目风险、虚报项目收益，多报预计日常费用支出导致预算编制十分不准确。预算科日设置也不准确，预算编制人员认为预算额编报足了，划归到具体什么预算科目无所谓。这样在预算执行的时候，会造成这个项目资金紧张，另外项目资金有结余，年中还要找财政部门更改不同科日资金之间的额度。影响资金的使用效率和合规性。 　　5.在监督与评价方面 　　预算单位有内部与外部监督和评价程序对单位的经