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营改增对建筑施工企业的影响及应对的策略 　　摘要：在国家全面实施“营改增”的背景下，相比其他行业，建筑施工企业的经营活动受到的影响尤为重大，营业税下的管理模式必须尽快扭转，尽快形成完整的发票管理体系和增值税进项税抵扣链条，来降低企业经营税收负担，提高建筑施工企业盈利空间，确保企业快速有序发展。本文从“营改增”对建筑业企业施工产生的各项影响出发，并针对当前的问题提出了应对措施。 　　关键词：建筑施工企业；营改增；应对措施 　　多年来，建筑业一直是拉动国民经济快速增长的重要力量。大中型建筑企业集团发展迅速，产业集中度不断上升。同时，建筑企业由于建筑产品和施工生产的特殊性，存在具有一定的管理特性。随着国家建筑业营改增政策的全面实施，直接影响到建筑施工企业的发展，涉及到建筑企业内部管理及外部环境的调整和应对。本文通过分析营业税改为增值税对建筑企业影响，根据实际情况，有针对性的提出相应的建议，为我国的建筑施工企业快速适应“营改增”提供借鉴和参考。 　　一、“营改增”内涵及其对建筑企业产生的影响分析 　　“营改增”即营业税改增值税，主要目的是为了解决货物以及劳务生产经营中重复纳税的问题，通过将征收营业税的行业纳入增值税领域，实现产业税收管理的统筹优化。目前，大部分建筑业企业资质等级层次不一，组织架构不灵活，管理水平较低，经济效益水平不高。“营改增”实施后，对建筑施工企业产生的直接影响，税征收税率明显提高，由营业税3%的价内税调整至增值税11%的价外税。除这些直接影响之外，可能对企业产生的重要影响主要表现在以下几方面： 　　（一）税负的变化 　　按照最新建筑业营改增政策，2016年5月1日新开项目的一般纳税人将采用一般计税方法，意味着由营业税率3%的价内税调整至增值率11%的价外税，实际税负将取决于企业的整体管理水平，管理水平高的企业进项税抵扣比例高，实际税负会小于3%，管理不健全的企业不可抵扣的进项比例很高，实际的税负将远远高于目前3%的水平。 　　（二）建筑企业财务指标的影响 　　营业税下的建筑施工企业的账面存货按购进时的价税合计列示，“营改增”后，建筑施工企业的账面存货、机械设备等资产以不含增值税进项税列示，因此资产总额会有一定程度的下降；根据当前工程物资采购的情况，地材、零星料、外协劳务等很难取得增值税专用发票，导致企业会多缴增值税而增加税负，进而降低企业利润空间；增值税要求按期缴纳，而施工企业取得工程款和增值税抵扣凭证的通常滞后，使得建筑施工企业经营性现金流量提前流出，增加了施工企业筹集资金方面的困难。 　　（三）建筑企业招投标以及税务筹划的影响 　　为配合建筑业“营改增”，国家将对招标书、概算、预算等内容出台新的执行标准，且因税制变化初期建筑施工企业在实际施工中难以预测能够抵扣的增值税进项税额，使得项目投标报价的确定将会更加困难。“营改增”后，由当期的按营业额单一环节全额征收营业税转为按增值额征税，而目前大多建筑业项目大、施工环节多、地点分散、采购频繁，因此加大了增值税税务筹划的难度。 　　二、建筑施工企业在进行营改增的过程中存在的问题 　　（一）增值税抵扣链条不完善 　　按当前的实际情况，建筑施工企业甲供料占比很高，甲供料和施工现场租入个人的机械、采购的砖、瓦、灰、砂、石等地材料及其他二三项料，很难取得增值税专用发票进行抵扣，甚至部分获取普通发票都比较困难。如果施工企业提供税务局代开的增值税专用发票，将加大对方的时间和人力成本，对方会要求将其成本转移到建筑施工企业的成本中去。 　　（二）建筑资质等级共享普遍存在 　　目前，建筑行业内普遍存在建筑企业资质共享情况。一般情况下，建筑企业的集团公司或二级法人单位才拥有特级资质或较高等级的资质，小型建筑企业或个体很难拥有高等级资质，因而以拥有高等级资质的上级单位名义进行投标，中标后则由下级单位进行施工，造成中标单位与施工单位不一致的现象较多。营改增后，如中标单位与施工单位不一致，使得无法建立完整的增值税抵扣链条，造成难以抵扣进项税或重复纳税的风险。 　　（三）企业财务管理更困难 　　营业税制下，无论是税收征管还是会计核算都比较简单，营改增后增值税征收管理和会计核算将变得非常复杂。施工企业工程项目众多、各项施工成本发生情况更是复杂多变，并且行业中的财务人员对增值税接触不多，对营改增后的会计核算、税收优化等事项不能准确执行，增加了财务管理的困难。 　　三、建筑施工企业应对营改增的策略 　　（一）随时关注国家税收政策，及时总结与调整 　　按照国家最新政策，建筑业于2016年5月1日正式由营业税改为增值税，建筑施工企业必须随时关注国家相关政策动向，认真研究新出台的相关政策法规及细则；要充分了解相关的财政扶持政策，充分利用国家相关税收政策，结合国家税收