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财产保险行业套费行为审计的案例分析 　　[提要] 随着保险市场竞争的日趋激烈，保费的获取成本不断攀升，虚列费用补贴市场成为各保险主体普遍存在且屡查屡犯的问题。长期以来，保险公司套取费用是监管机构和内部审计部门共同关注的焦点，本文通过介绍内部审计案例成果，总结审计如何在防范套取费用风险方面发挥作用。 　　关键词：防范；保险行业；套取费用；风险 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　收录日期：2017年9月8日 　　保险行业套取费用，主要是指各保险主体盲目的拼规模、抢份额，忽视内控合规和风险管控，虚列费用套取资金支付展业成本等违法违规行为。主要表现为：以直接业务、无资质中介业务虚挂个人代理、中介业务等方式套取手续费，或通过虚列宣传费、服务费等费用套取资金，给予投保人、被保险人保险合同约定以外的利益。长期以来，保险行业存在的“高费用”、“高手续费”等问题不仅影响产品运行效率，还伴生着违法违规和腐败行为，严重影响了行业形象。特别是2016年财产保险行业商业车险费率改革，更加剧了保险公司的市场竞争，也诱使业务经营单位以高额的销售费用投放市场。 　　一、防范保险行业套取费用风险的必要性 　　（一）保险行业套取费用的诱因分析。一是保费规模、增长速度及市场份额是当前保险公司各级高管人员考核体系中权重最大的指标之一。基层经营单位的负责人能否“向上发展”，主要取决于保费规模的大小，由于多数保险公司对基层经营单位的费用管理实施“大包干”模式，即业务拓展维护费用和手续费总额与保费收入的规模直接挂钩。因此，为了获取较高的市场份额，基层经营单位便以超额的费用资源投放市场，甚至出现以亏损为代价的非理性竞争；二是同业主体的无序竞争加剧了保险公司套取费用行为。部分财险公司为了提高保费规模，虚挂应收保费，将大量资金违规支付高额的中介手续费或挪作他用，甚至用于商业贿赂；或通过赠送现金、购物券、实物、积分抵扣等方式，给予投保人或被保险人保险合同约定以外的利益，造成保险市场秩序的混乱；三是保险中介机构为保险公司套取费用提供通道和便利。长期以来，虚构保险中介业务套取费用是保险行业违法违规行为的主要形式之一，涉及资金巨大且屡禁不止。如2015年1月至2016年6月，宁波市永诚、大地等财险公司通过虚构保险中介业务套取费用700多万元，被宁波保监局处以行政警告、罚款等处罚。 　　（二）保险行业套取费用的不良影响。一是增加了保险公司的经营、管理和风险控制成本，导致承保利润的下降甚至全行业的亏损；二是对保险公司的偿付能力形成潜在的威胁，部分保险公司陷入低水平的价格竞争，降低费率争抢业务的行为削弱了保险行业的服务能力，可能造成客户对保险公司偿付能力的质疑；三是?o保险行业的社会形象带来损害，进而影响整个保险行业的公信力。恶性价格竞争屡禁不止，保险公司经营成本大幅上升，被保险人享受不到低廉合理的产品价格和高质量的服务；四是受到监管机构的严厉处罚，不利于保险行业的长足发展。基层经营单位在产品销售过程中，向客户赠送礼品的现象比较普遍，如某省财险公司2016年共采购加油卡4亿元，用于赠送车险客户。这一违法违规行为受到保险监管部门限制业务范围、停止接受车险新业务的行政处罚，最终影响当年业务的发展规模和速度。 　　（三）保险行业套取费用的监管形势。为了规范车险市场竞争秩序，2016年以来，保监会持续执行保险综合成本阈值监管政策，并对车险综合成本率、综合费用率等指标进行监控评分，针对连续三个月得分排名前三的保险机构开展现场检查，综合成本率超出阈值范围的保险机构将停止列支费用。2017年4月，保监会《关于进一步加强保险业风险防控工作的通知》指出，严查保险行业违规套取费用行为，并要求保险公司完善管理制度，健全内控机制，优化信息系统，从制度、机制和系统等方面加强违规套取费用行为的识别和管控，坚决杜绝套费行为，保护消费者的合法权益。据了解，部分省份保监局已全面禁止财险行业任何形式的买赠客户礼品的展业行为。7月份，再次向财产保险行业发布《关于整治机动车辆保险市场乱象的通知》，对于套取费用情节严重的保险机构，保监会依法采取限制业务范围、责令停止接受车险新业务、吊销业务许可证、撤销高管人员任职资格等措施，从严从重从快开展行政处罚。至此，备受诟病的“保险公司套取费用”问题将被重点整治，监管层出重拳打击当前车险市场虚列费用的违法违规行为。 　　二、防范保险行业套取费用的审计实践 　　本文以某财险公司A市分公司宣传品采购专项审计为例，介绍内部审计部门如何在防范套取费用风险、提高公司经营效益方面发挥作用。 　　（一）非现场分析过程。通过系统数据库提取A市公司2016年1月至2017年5月7业务宣传费报销清单，根据采购事项金额大小的分布特点，重点选取10万至50万元的大额费用报销事项，