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财务管理新的模式下内部控制的应用实践的研究 　　 ［摘 要］ 网络技术和信息化手段的应用给财务管理模式创新提供了良好的技术平台，伴随着计算机技术的快速发展，财务管理模式在不断的创新、改进，内部控制也应进行相应的完善。通过对新技术应用下的财务管理模式的分析，提出了内部控制在新的财务管理模式下的建设方法及建设重点。 　　 ［关键词］ 内部控制;框架;集中核算;财务管理 　　 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ B ［文章编号］ 1002-2880(2011)09-0151-02 　　 　　随着财务管理的现代化和规范化，内部控制逐步形成。内部控制的发展从无到有、从简单到完善，经历了一百多年的发展历程，先后经过了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段等阶段。随着管理手段的提高、管理分支越来越细，内部控制日趋完善。2002年7月30日，美国正式颁布了由参议员萨班斯和众议员奥克斯利联合提出的法案――《萨班斯-奥克斯利法案》，促进了内部控制在全世界广泛推广，COSO委员会提出的报告《内部控制――整体框架》得到广泛应用。中国资本市场在发生了“银广夏”等上市公司财务舞弊事件、“中航油事件”等企业投资亏损事件、中国银行等企业因内部管理失效造成财产重大损失的案例，这些案例的发生很大程度上归咎于日常管理中的政策盲点或措施失灵，说明切实加强企业防范风险的能力已经到了刻不容缓的地步，内部控制对企业越来越重要、越来越紧迫。为提高上市公司防范财务风险的能力、加强对上市公司的监管、确保财务报告数据可靠和披露信息真实有效等目标，国家部委先后颁布了《内部会计控制――基本规范(试行)》《内部会计控制规范――货币资金(试行)》《中央企业内部审计管理暂行办法》《财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》等多项制度，标志着建设依法治企、实施有效法律监管的经济环境的工作走向深入，对建立科学化、规范化的经营管理机制，实施内部控制管理提出了更高的要求。 　　 一、财务管理新模式特点 　　 随着信息化程度的不断提高、网络普及的广泛应用，其信息和服务功能正在改变和影响着社会各阶层、各领域，对财务管理模式创新也产生了积极的推动作用，财务管理模式实现了跨越式发展。财务管理创新主要体现在以下几个方面：一是财务信息处理的自动化。传统手工记账、手工核对的流程已经在企事业单位财务管理中淘汰，财务管理信息化软件为财务信息处理自动化带来了便利，财务信息的输出、凭证的生成、报表数据的归集、成本的分摊、资产的折旧等都已由信息系统自行提取。二是财务管理的网络化。财务管理已经跨越了地域的限制，个别先进企业已经实现了网上财务管理，目前广泛推行的资金集中管理、大型企业的会计集中核算、司库管理等都集中体现了财务管理的网络化特点。三是财务管理职能的前置。通过实行预算管理等管理手段，使得财务管理的职能从事后的数据收集、归集，前置到业务的初始端，参与到业务管理的全过程，在提高事后分析准确性的基础上，加强了事前的控制。四是财务管理与业务处理过程一体化。在新型财务管理模式下，通过加强过程控制，财务管理职能全面参与到决策层、执行层的业务处理过程，财务资料处于有关人员的控制之中，从而实现了决策者、财务部门、业务部门有机的、动态的一体化；五是财务管理的动态化，由于财务核算手段信息化程度的提高，缩短了会计处理的时间和空间概念，会计核算环节得到压缩，财务管理人员可以根据有关情况进行及时结算，使得会计核算由事后静态核算转变成为事中的动态核算，管理者可以随时了解、掌握财务状况，迅速而准确地做出决策，从而将财务风险降到最低。 　　 二、内部控制建设重点 　　 按照国际上广为使用的COSO《内部控制――整体框架》，借鉴国内某大型企业内部控制建设活动，现阶段内部控制建设应着重从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面开展。 　　 一是控制环境建设。控制环境直接影响全员的内控意识，体现内部控制的约束和结构，是其他四要素的基础。控制环境建设着重要从职业道德、管理层基调、信访举报机制和违规处理、组织结构、权力和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策等方面共同开展，建立道德标准、明确管理理念、形成举报畅通渠道、严格处理违规事件、构建合理的组织机构、建立权责相符的管理机制、开展适合的专项培训、考核业务处理效率和业绩、制定严明的人力资源的进出和提升制度，创建有利于管理体系内部各要素有效运行的环境。 　　 二是风险评估建设。按照内部控制各项目标，分析、识别每一目标下的风险，使各目标的风险相互衔接并在内部保持一致。由于经济、行业、监管和经营条件将会继续不断变化，因此需要建立一套机制来识别和应对与这些变化有关的特殊风险，为业务发展提供风险方面的目标，建