增值税2讲义资料.pptVIP

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的也应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 一般纳税人的主要权利： 可以购买专用发票； 可以开具专用发票； 有权向销售方索取专用发票； 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。 一般纳税人的主要义务： －及时申请办理认定手续； 健全财务核算制度； 准确地核算应纳税额； 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 销售货物或者应税劳务适用免税规定的； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别: 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，即使确需开具专用发票，也只能申请由主管国家税务机关代开。 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。 上述区别,使小规模纳税人在生产经营中处于不利的地位。 四、增值税的税率和征收率 （一）增值税税率的特点 －体现货物的整体税负 增值税税率＝（货物在本环节的应纳税额＋ 以前环节的已纳税额）/货物 在本环节的销售额×100％ 增值税的免税和零税率 -免税：指纳税人既不用缴纳本阶段增值税，也不能抵扣进项税额。免税不一定为其接受者带来利益 -零税率：指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。由于存在追补效应，出口或最终进入消费以前各阶段实行零税率，对消费者的税收负担没有影响 乙阶段免税（税率10%） 阶段 销售额 进项税额 销项税额 本阶段应纳税额 国家取得税款 消费者 承担 甲：原材料、零配件产制 10000 0 1000 1000 1000 —— 乙：产品 组装 20000 1000 0 0 0 —— 丙：批发 30000 0 3000 3000 3000 —— 丁：零售 40000 3000 4000 1000 1000 4000 丁环节免税（税率10%） 阶段 销售额 进项税额 销项税额 本阶段应纳税额 国家取得税款 消费者 承担 甲：原材料、零配件产制 10000 0 1000 1000 1000 —— 乙：产品 组装 20000 1000 2000 1000 1000 —— 丙：批发 30000 2000 3000 1000 1000 —— 丁：零售 40000 3000 0 0 0 0 乙阶段实行零税率（税率10%） 阶段 销售额 进项税额 销项税额 本阶段应纳税额 国家取得税款 消费者 承担 甲：原材料、零配件产制 10000 0 1000 1000 1000 —— 乙：产品 组装 20000 1000 0 -1000 -1000 —— 丙：批发 30000 0 3000 3000 3000 —— 丁：零售 40000 3000 4000 1000 1000 4000 丁阶段实行零税率（税率10%） 阶段 销售额 进项税额 销项税额 本阶段应纳税额 国家取得税款 消费者 承担 甲：原材料、零配件产制 10000 0 1000 1000 1000 —— 乙：产品 组装 20000 1000 2000 1000 1000 —— 丙：批发 30000 2000 3000 1000 1000 —— 丁：零售 40000 3000 0 -3000 -3000 0 （二）增值税税率规定 1.税率 基本税率（17%），适用一般货物 低税率（13%），适用范围： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（现包括初级农产品、音像、电子、甲醚） 零税率，适用出口货物，但国务院另有规定的除外（现包括：出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖） 2.征收率 小规模纳税人的征收率为3％。 征收率是应纳税额与应税销售额的比率，它反映的是本环节的实际税负。 征收率不是税率，它只是一种临时计税措施。 3、简易征收方法： （1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行，并开具普通