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试论国有企业建设的项目跟踪审计 　　【摘 要】本文在阐述国有企业建设项目实施跟踪审计重要性的基础上,重点从设计、招投标、合同、施工、造价和竣工验收等关键环节论述了如何搞好建设项目的跟踪审计。 　　【关键词】建设项目;跟踪;审计 　　中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)09-0130-02 　　 　　国有企业建设项目跟踪审计指其内部审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工决算,依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性,分阶段进行跟踪审计监督与评价。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题,及时提出审计意见和建议,促进相关单位或部门规范管理,有效地控制工程造价和投资规模,保障建设资金的合理使用,提高建设项目投资效益。 　　1 国有企业建设项目实施跟踪审计的重要性 　　 有利于贯彻执行国家相关法律法规,营造遵纪守法的良好氛围。目前,建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法律法规来规范。在项目建设审计中,审计部门除按要求依据《审计法》、《审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规外,还需要依据其他法律和公司内部规章制度的规定。开展跟踪审计,审计部门利用熟悉国家法律法规和单位规章制度的优势,及时参加工程建设的每个主要阶段和环节,做出恰当的判断,避免法规制度理解和适应的偏差,将相关风险消灭在萌芽状态。 　　 有利于完善决策、执行和监督体系,从源头上防止腐败的滋生。项目建设领域一直被认为是高危行业,“房子起来了,干部倒下了”的现象时有发生。造成这种状况的重要原因就是决策依据不充分、决策程序不规范,执行存在偏差或走样现象,监督机制缺位或者形同虚设。未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、执行和监督体系。实行跟踪审计,有利于审计人员从投资决策、项目立项、论证开始就参与到对建设项目的监督和评价之中,及时将发现问题向有关各方提供咨询服务。促进设计、建设、施工、监理单位各施其职,相互制衡,提高项目建设的透明度,确保项目优质,干部优秀。 　　 有利于提高建设项目运行效率。跟踪审计贯穿于项目前期准备、建设过程乃至竣工验收全过程,能够及时发现和纠正招投标、图纸审核、合同管理、承发包、现场管理、变更签证、投资控制等环节中存在的预见性问题,督促相关单位加强内控管理,强化责任意识,有效防止对项目建设过程中的盲目指挥、违规签证、随意变更等现象,促进相关单位制度的建立健全和有效执行,从根本上提高建设项目运行效率。 　　有利于促进建设项目投资效益的提高。建设项目具有规模大、占用资金多、实施周期长、参与单位多等特点,容易产生跑冒滴漏、损失浪费、挤占挪用、权钱交易等违纪问题和腐败现象,造成国有资产流失。跟踪审计有利于营造物理隔离、不相容职务分离的客观环境和威慑力极强的主观环境,实实在在强化被审计单位和人员的责任意识和成本意识,促进建设项目成本的降低和投资效益的提高。 　　2 如何搞好建设项目跟踪审计 　　2.1 前期准备:机构、人员、制度、方案到位 　　(1)建立机构。根据建设项目的投资规模、复杂程度、距离远近等组建跟踪审计小组。准备相应办公条件,配备电脑、打印、网络和通讯设备等。跟踪审计小组是审计部门的排除机构,应随时向审计部领导汇报工作,向审计部负责。 　　(2)配备人员。审计小组成员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成,注重知识的互补性和性别年龄搭配。专职审计人员应进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与评价。 　　(3)制度建立。应建立相应制度加强跟踪审计人员的管理,规范审计行为,降低审计风险。包括跟踪审计工作职责、工作流程,与设计、施工、建设、监理、中介机构之间的沟通协调机制,会议制度,作息制度,审计证据收集和审计报告发布制度等。 　　(4)工作方案。跟踪审计小组应该根据建设项目特征、可行性研究报告、项目立项批复、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程建设、管理和核算制度等制定相应的跟踪审计方案。审计方案应明确跟踪审计工作重点、关键控制点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料和配合的地方。审计人员事先应将审计方案与相关单位和人员进行沟通,听取他们意见和建议,进一步修订完善,提高方案的指导性、针对性和审计工作的效率性、效果性。 　　2.2 过程跟踪:抓住设计、招投标、合同、施工、造价和竣工验收等关键环节 　　(1)设计阶段。设计审计的目标主要是:审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;设计资料依据的充分性和可靠性;委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段对