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金科科技有限的责任公司营业税税收筹划分析 　　【摘 要】 在发达国家，税收筹划家喻户晓，被视为“智慧者的文明行而我国的税收筹划发展较晚，市场经济体制建立以后才逐渐被认可并加以实践。从企业来看，通过税收策划，企业可以节省成本，大大降低税收负担，有利于企业效益的最大化。 　　【关键词】 税收筹划；金科科技有限责任公司；营业税 　　1 相关理论分析 　　1.1税收筹划的相关内容 　　1.1.1税收筹划的概念 　　税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排。税收筹划是一门集税收政策、财务制度、公司法律制度为一体，融经济学、管理学、运筹学、社会学、心理学等多学科知识，研究纳税人在其公司理财过程中如何实现税后利益最大化的一门新兴学科。 　　1.1.2税收筹划的目的 　　税收筹划是以不违背税法为前提。税收筹划的主要目的是帮助企业少缴税、提高企业经济利益，企业追求的根本目标是实现企业或者投资者财产价值的最大化。 包括运用合法手段进行的节税筹划。选择税收筹划为论文的题目，是因为税收筹划是会计管理中重要的部分，是企业减轻税负负担，维护企业自身合法权益，减少企业开支的重要手段，是企业降低税收负担的重要组成部分。经过此次对金科科技有限责任公司税收筹划的分析，在法律允许的范围内，达到帮助企业减少税收负担的目的，并与业现行的税收方法做出比较，帮助企业节AZ约开支，使企业经济利益实现最大化。 　　1.1.3税收筹划与逃税、避税的区别 　　税收筹划与逃税有着本质的不同。后者是指纳税人为达到不缴税或少缴税的不良目的，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等这种非法欺诈手段。逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。尽管对于避税的解释在国际上也没有统一的定论，但是。越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法的精神的，为越来越多国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。 　　1.1.4税收筹划的现状及所面临的问题 　　（1）税收法治不健全，税收筹划缺乏法制环境。（2）政府越权干预税收，很大程度上影响了企业税收筹划的积极性和主动性。（3）一些企业法律意识和纳税意识淡薄，只注重自身的权利，却不在意自己应尽的义务。（4）在实际经济活动中，更有一些不法企业无视法律规定，恶意作假，隐匿实际收入，虚增成本开支，能偷则偷、能逃则逃，根本没有税收筹划的意识。（5）企业注重短期行为，对税收筹划认识不足。（6）税务执法不严，企业偷税成本低。（7）税务代理发展缓慢。 　　1.2营业税的相关内容 　　1.2.1营业税的概念 　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种。它和增值税、消费税等一起共同构成我国的流转税体系。 　　1.2.2营业税的特点：（1）税源普遍，征收范围较广。（2）税率低，税收负担较轻。（3）计算简便，税收成本较低。（4）税收收入比较稳定可靠。 　　1.2.3营业税税款的计算按照营业额和规定的适用税率计算应纳额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 　　1.3营改增对服务业的影响 　　有利影响 ：有助于完善我国税制，消除重复征税，降低服务企业税收成本，增强企业发展能力；有助于社会专业化分工，促进服务业产业融合；有助于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。 虽然营业税改增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的的不良影响 。 　　不利影响：小规模纳税人无法提供发票，例如：餐饮企业分别向国税、地税申报账目，对于企业来说太麻烦，增加了人工成本。不少餐饮企业采购来源于农户和个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，餐饮企业难以抵扣，还有些服务业缴费设施不完整。 　　2 金科科技有限责任公司现状 　　2.1金科科技有限责任公司基本情况（以下简称金科科技） 　　金科科技有限责任公司，注册资金1010万元人民币。是专门从事水利信息化建设的高新技术企业，具有独立法人资格。现有员工30余人，是一支技术力量雄厚的团队。 公司与华百安集团、北京水利自动化研究所、美国基康公司、北京微玛特科技公司、北京慧图科技公司、南京水利水文自动化研究所大坝分所、新疆电子研究所、新疆农业大学、石河子大学建立了良好的合作关系。 　　2.2管理层对税收筹划的认识。由于该公司为发展阶段，起初管理层对于