建筑业营改增-财务版-一讲义资料.pptVIP

建筑服务+增值税;一、会计核算变化;增值税收入确认与会计收入确认差异;价税分离对建筑施工企业会计核算的影响;二、会计科目设置;2.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。（二级科目） ;PS：对于业务复杂的企业，如存在17%、13%、11%、5%、3%等不同税率或征收率的进项税金或销项税金，为了方便统计，可在三级明细下再按照不同税率设四级明细，以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。 4.对于小规模纳税人，一般只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目。;一般纳税人常规增值税业务销项的核算;1.销售物资或提供应税劳务、应税服务 建筑施工企业提供建筑业应税劳务应按照业主计价、收款、开票孰先的原则确认销项税额，若存在有预收款的情况，除业主按合同约定条款拨付的开工预付款之外，也应确认销项税额。 借：应收账款/应收票据/银行存款/应付股利等 【按实现的营业收入和按规定收取的增值税额】 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）【按专用发票上注明的增值税额】 贷：主营业务收入/其他业务收入等 【按实现的营业收入】 发生的销售退回、折让、服务或劳务的中止等情形，作相反会计分录。 ;1.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或