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部门负责人经济的责任审计内容及评价指标的研究 　　摘要：目前，企业负责人经济责任审计工作已形成制度化，对加强企业领导干部的监督和管理，规范企业经营管理行为，促进廉政建设发挥了重要的积极作用。企业内部各职能部门在经营管理中起承上启下的“桥梁”作用，更发挥着“中枢纽带”功能，各部门负责人履职好坏，直接关系到企业政令是否畅通、领导层的决策能否有效贯彻，甚至关乎企业发展目标的实现。因此对部门负责人履行经济责任情况实施审计，就显得尤为重要。本文就部门负责人的经济责任审计内容、指标体系构建，以及评价运用进行梳理和研究，以期对开展好这项工作有所指导和帮助。 　　关键词：部门负责人 经济责任 审计内容 指标体系 　　一、经济责任的涵义 　　对于什么是经济责任，传统的理解是，经济责任是当事人应承担或履行的与经济相关的职责和义务；或者认为，经济责任是当事人对其行为应承担的经济后果。但具体到经济责任审计中的“经济责任”，理论界对其有多种理解，尚无统一概念。但在审计实务中，对企业来讲，最有权威性的、用于指导审计实践的，当属国家相关法规中的概念了，即指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。 　　二、合理确定经济责任审计对象 　　经济责任审计对象的确定，应充分考虑与企业经济活动的相关性。企业部门的主要职能是履行管理职能，系统负责本部门经营管理活动，多数部门的管理职能与企业经济活动直接相联系，如营销、财务、投资等部门。由于职能不同，审计范围和内容也应不同，但有一点，笔者认为，应紧紧围绕管理主线界定其履行的职能和承担的经济责任，以管理职能来突出经济责任。 　　三、各部门负责人经济责任审计内容 　　经济责任是随财产权利逐层分割递减的，同一项经济活动，由于部门职责分工不同，以及内部控制的需要，承担的经济责任也有主次之分。因此，应根据各部门工作职责来确定部门负责人经济责任审计内容。 　　（一）财务资产处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　业绩指标由基本指标和个性指标两部分组成。基本指标包括经济增加值、吨油税前利润、吨油营销成本、汽柴油销售总量及汽柴油纯枪销售量（基本指标各部门均相同，以下不再累述）。个性指标为应收帐款、其他应收款降低。 　　2、管理职责履行情况 　　（1）执行国家财经纪律及上级制度情况 　　（2）财务会计管理制度建设与执行 　　（3）预算编制、控制与管理 　　（4）会计核算质量与管理 　　（5）资金管理 　　（6）商品管理 　　（7）资产管理 　　（7）财务信息化建设与应用 　　（8）对二级单位财务工作管理情况 　　3、个人廉洁情况 　　在履行岗位职责中是否廉洁自律，职务消费是否符合有关制度规定，有无违纪违规的经济问题（以下各处负责人个人廉洁情况都以此为标准）。 　　（二）营销管理处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　个性指标为汽柴油配置计划、汽柴油直销量、终端销售比例、综合价格到位率。 　　2、管理职责履行情况 　　（1）制度建设与执行 　　（2）审批管理 　　（3）价格管理 　　（4）营销政策 　　（5）外采业务及新闻危机处理。 　　（6）油库租赁业务 　　（7）营销业务信息化建设与应用 　　（三）仓储调运处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　个性指标为成品油调入量、市州公司配置计划兑现率、吨油运输费、铁路变车率、油库损耗率、运输损耗率（含管道损耗）。 　　2、管理职责履行情况 　　（1）制度建设与执行 　　（2）运费预算与控制 　　（3）运输环节数质量纠纷处理 　　（4）物流信息化建设与应用 　　（四）加油站管理处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　个性指标为发卡量、卡销比、沉淀资金、零售价格到位率。 　　2、管理职责履行情况 　　（1）制度建设与执行 　　（2）零售量、加油卡目标任务完成与考核 　　（3）信息系统建设与应用 　　（4）加油卡业务管理 　　（5）项目计划管理 　　（6）加油站现场管理 　　（五）规划计划处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　个性指标为新开发加油（气）站、加油站达销率、投资计划完成率、油库立项建设。 　　2、管理职责履行情况 　　（1）制度建设与执行 　　（2）投资项目前期工作 　　（3）投资项目的计划与控制 　　（4）重大投资项目的建设与管理 　　（5）投资项目评价与投资活动分析 　　（六）工程建设处负责人经济责任审计的主要内容 　　1、业绩指标完成情况 　　个性指标为加油站