“营改增”对交通运输业税负影响的分析.docVIP

“营改增”对交通运输业税负影响的分析 　　【摘 要】 经济的发展使我国原有的营业税与增值税并行的不合理性日益凸显。营业税改征增值税这一改革政策应运而生。文章选取河北省具有典型代表的唐山市为主要研究对象，从“营改增”政策实施的背景及其改革的必要性入手，深挖营业税与增值税并行存在的问题，实证分析唐山市交通运输业改革前后由税率和税基导致税负的影响，走访调研交通运输行业的中小型货物运输公司和物流公司的实际情况，从四个方面提出了应对策略以帮助企业更好地应对“营改增”政策的实施。 　　【关键词】 营改增； 交通运输业； 抵扣； 税制改革 　　中图分类号：F275.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）16-0092-04 　　税制结构的调整和优化一直是我国税制改革的核心，1994年实行的分税制改革已经与我国经济发展的大形势不相适应，我国进行了几次税制调整，包括取消农业税、内外资企业所得税合一、提高个税起征点、增值税向消费型转化等，但是我国的增值税和营业税一直存在着矛盾，“十二五”规划中明确提出要扩大增值税的征收范畴、调减营业税税收，促进产业结构升级和经济发展。将征收营业税的行业纳入增值税征收范畴，由价内税改为价外税，优化税制结构，对我国经济发展有着重要的意义。本文选取的样本城市唐山市，在京津冀一体化发展的进程中是河北省的经济重镇，受京津两地经济外溢的影响，交通运输业也面临着极大的转型发展机遇，如何寻找税率变化后营业成本的临界点，保证效率与公平，是需要深入思考和探寻的问题。 　　一、“营改增”的政策背景及必要性 　　（一）“营改增”政策的实施背景 　　从国际范围来看，交通运输服务纳入增值税范围统一课税是一贯的做法。例如欧盟国家普遍实行全面增值税，工业、农业及包含交通运输业在内的服务业都缴纳增值税。对货物运输来说，欧盟国家规定不纳入增值税征税范畴，亚洲一些国家例如韩国也对货物运输征收增值税；对客运运输来说，除爱尔兰、丹麦等少数国家对客运运输免税外，其他国家都对客运运输征收增值税。 　　2011年11月，国家财政部、税务总局发布了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》，这是相对于2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。“营改增”是我国结构性减税的重要举措，是中央、地方财政支持经济发展的重大步骤，政策的实施将会对相关的行业产生深远影响。2012年，上海试点地区首先实行了“营改增”的改革政策。此次改革对企业而言，每减一元税负，就相当于增加了两元利润，所以，上海市“营改增”试点的溢出效益比直接减轻企业税负来得更为长远。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大“营改增”试点增至10省市。截至2013年8月1日，“营改增”已全面推广到全国。国务院总理李克强在12月4日主持召开了国务院常务会议，会议决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”的试点范围，至此交通运输业就已全部纳入改革范围。 　　（二）“营改增”政策实施的必要性 　　首先，营业税最大的缺陷就是商品每经过一道流通环节就需缴纳一次税，层层叠扣，重复征收现象严重。而部分企业为了避免重复征税，尽量减少商品流转环节，以逐渐向混合业经营方向发展，进而形成“多而全”的经营模式，不利于专业化分工和集约化生产，造成生产效率降低。同时由于并行征收两税，使得商品和劳务不可以进行税收的抵扣，无法纳入增值税体系，造成抵扣链条不完整，税收征管工作很难进行。 　　其次，征收营业税也不利于服务业等第三产业的发展。当前世界大部分国家主要征收增值税，可以形成出口税率为零。可是我国大部分服务征收营业税，出口价格中包括税额，限制了我国第三产业的发展。截至2005年末，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税，不再使用营业税，增值税现成为大部分国家的基础流转税税制，其原因也就是增值税零税率机制可以实现彻底退税。然而我国的增值税征收范围仅限于货物销售，对大部分劳务还是营业税，它制约了我国劳务出口的发展，不利于我国出口结构的转型。 　　可见由于营业税和增值税自身的特点，营业税与增值税并存的政策弊端凸显，已经与我国经济形势的发展严重不相适应，这使得“营改增”政策的实施具有很强的必要性。 　　二、“营改增”后唐山市交通运输行业具体情况及存在问题 　　（一）调查概况 　　唐山市是具有丰富钢铁资源的重工业城市，现有交通运输企业1 428户，其中中小型公司占比为60%。通过前期的资料搜集整理，及对比北京、天津等地实施改革后的税负增减情况的了解，并结合当前京津冀一体化发展的大形势，确定本次调查方向为唐山市交通运输行业企业（如出租车公司、货物运输公司、汽车服务站等）。 　　本次调查选取唐山市中小型交通运输企业为调查对象，着重对货物运输公司和物流公司进行了调研。通