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重庆烟草行业内部控制的现状及对策的研究 　　摘 要：烟草行业目前正处在改革与发展的关键时期，加强企业内部控制是烟草企业规范创新的要求，也是加强企业内部监管、提高效率的重要环节，更是提升竞争力和效益的前提。本文以重庆烟草行业为主体，探究了目前烟草行业内部控制发展的现状及存在的问题，并提出了相关改进建议，以期提高烟草行业内部控制效果，促进行业持续健康发展。 　　关键词：重庆烟草行业；内部控制；现状；对策 　　0 引言 　　烟草行业实行的是国家专卖专营制度，与完全竞争性质的行业不同。对于重庆烟草行业来说，在过去的近二十年里经历了工商分离、体制调整等市场化改革之后，已经逐步建立起了以市公司、专业分公司与区县分公司为成员的二级烟草商业企业总分公司体制，取得了一定的发展。然而，正是由于行业的快速发展，各种内外部因素的影响给行业的内部控制、审计、监督等工作的开展提出了更高的要求。 　　目前，与国外烟草、国内其他省市烟草企业相比，重庆烟草的内部控制制度建立还不够完善，使得重庆烟草的发展面临着一系列的问题和挑战，需要采取积极有效的措施，加强行业内部控制制度的建设。 　　1 重庆烟草行业内部控制发展现状及存在的问题 　　1.1 企业管理层内部控制意识薄弱 　　目前，烟草行业内部控制制度难以发挥作用，从很大程度上来说和企业领导的重视程度有关。现阶段，有很多公司管理者对内部控制在理解和认识上有偏差，对内部控制不够重视。部分管理者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等，甚至还有部分管理者认为内部控制就是各种规章制度的简单汇总。在处理内控与管理、内控与发展的关系问题上，认识有偏差。造成主管领导关于本部门的事情都以自己的意识为主，缺少明确的可以依据的管理制度，对于烟草企业的下属单位和企业员工约束不够，内部控制难以发挥作用。不能充分地认识到内部控制的作用和意义，导致内部控制形同虚设，不能发挥应有的作用。 　　1.2 缺乏科学的内部控制制度 　　目前，对于重庆烟草企业来说，基本都建立了基本的内部控制制度，但是这些制度往往与企业的实际生产经营活动契合度不够，内部控制制度不够完善，不利于企业各项生产经营活动的展开。信息流通不畅，缺少交流沟通。一个良好的内控系统应能确保组织中的每个成员都清楚其所承担的特定职责，但有些企业往往存在职责不清，出了问题要么无人承担责任，要么相互推卸责任，制造出不必要的矛盾，最终给企业带来了不必要的损失。然后，有些烟草企业相关负责人忽视内部控制制度的科学制定和实施，导致在实际企业活动中没有科学的制度可以遵守，缺乏科学的内部控制标准和规范来约束员工的行为。 　　此外，还有一些企业虽然建立了相应的内部控制制度，但有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度空摆在台上，制度的落实存在很大的问题。 　　1.3 缺乏健全的风险评估预警机制 　　由于烟草行业的特殊经营体制，导致很多烟草企业缺乏风险意识，忽略了外界环境变化、市场竞争的变化、企业财务发展状况等，容易给企业带来风险。对于重庆烟草行业，目前大部分还缺乏对企业发展的评估，没有建立完善的风险评估和预警机制，一旦出现风险，内部控制难以发挥作用，容易给企业发展带来危害。 　　1.4 烟草行业内部会计控制弱化 　　目前，部分企业负责人对于会计法律法规和财会知识了解不够，为了追求短期利益最大化，指使、授意会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，导致会计工作的控制职能难以得到有效发挥，导致会计工作难以正常进行。此外，重庆烟草行业会计人员整体素质仍然不高，部分与企业的发展还不相适应，存在知识结构、学历结构和业务水平偏低的情况，没有经过系统的财务专业培训，对于会计法和财会知识知之甚少，对会计控制工作更是置若罔闻。再加上相关管理者内控意识淡薄，缺乏职业风险意识和自律意识，使得会计信息失真在所难免，最终导致单位内部会计控制功能弱化。 　　2 加强重庆烟草行业内部控制的重要性 　　2.1 有助于规范会计行为 　　对于正处于上升时期的重庆烟草来说，建立科学有效的内 　　部会计控制制度，对于企业建立良好的会计文化、规范会计行为具有很好的推动作用。良好的内部控制制度有助于改变烟草行业内部会计工作态度不端正、作风散漫等消极的工作状态，可以提高工作人员的财务警觉性，规范跨级行为，及时发现问题，避免工作漏洞。 　　2.2 有助于提高企业经济效益 　　加强烟草行业内部控制制度的建设，有助于企业在生产经营过程中尽量压缩、控制成本费用，减少资源浪费，实现各项生产经营活动的顺利进行，保证企业达到更大盈利的目标，获取更大的经济利润。 　　2.3 有助于促进重庆烟草行业持续健康发展 　　加强重庆烟草行业的内部控制，有助于重庆烟草行业全局性的、长远的发展进行科学