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铁路建设的项目财务管理的研究 　　摘要：文章剖析了铁路工程项目财务管理过程中存在的问题，提出了完善铁路财务管理机制的措施。 　　关键词：财务管理 铁路项目 资金管理 问题 措施 　　中图分类号：F234.3 文献标识码：A 　　文章编号：1004—4914（2012）06—176—03 　　铁路是国民经济的大动脉，是我国交通运输体系的重要组成部分。随着我国改革日益深化，经济发展日益繁荣，铁路面临双重压力：一是运能运量矛盾突出，需要加大投资，加快铁路建设；二是生产资料价格市场化和铁路运输国家定价的矛盾，使得铁路建设资金供求及生产资金平衡矛盾日益激化。根据上述问题，进行铁路基本建设会计核算、加强财务管理就具有十分重要的意义。 　　一、建设项目财务管理存在的问题剖析 　　1.财务管理的职能未充分发挥。企业管理层没有充分认识到财务管理的功能及其在企业管理中的重要作用，缺乏现代财务管理意识及先进科学的方法。受传统管理观念的影响，有些管理人员，特别是建设单位的管理人员对财务管理明显认识不足，使多环节的生产经营活动出现漏洞，降低了建设单位管理水平，给企业带来不可估量的损失。 　　2.缺乏先进的科学的方法。企业基础管理薄弱，财务监督控制不到位，企业经营成本过大，严重影响了企业经济效益的提高。一个工程项目，从信息的取得到中标签订合同，最终到合同的履行，少则几个月，多则几年，投入的人力、财力、物力越来越大，如果不利用先进的方法对财务进行全方位监控，会导致经营成本大幅度提高，给企业带来沉重负担。 　　3.营运资金管理环节薄弱。（1）忽视资金结构理论在企业发展中的运用。由于企业人员的增长和生产建设规模的扩张，造成资本支出和消耗基金的增长，这种增长和扩张所需的往往是通过借贷获得的。借贷的增加并不能带来营运资金净额的增加，却增加了负债在营运资金中所占的比重，造成了不合理的营运资金结构，增大了企业的财务风险。（2）企业营运资金的低效运行。我国的企业相对于发达国家而言，大多呈现为多数量、小规模的特点。这种状况造成了严重的规模不经济，大大降低了企业经营的效率。就营运资金而言，也就表现为小股分散的资金，难以进行中短期的资金投入，造成整个社会资金闲置和浪费，使我国营运资金的运营效率低下，大大消耗了有限的资金，阻碍了经济的发展。（3）缺乏对营运资金的结构管理。营运资金管理是以企业的流动资产和流动负债作为其主要的管理对象，这项管理对象不但变化多端，而且组成结构复杂。结构理念是企业营运资金管理中一个非常具有特殊性的概念，它要求在进行企业的营运资金管理中，必须充分重视和把握企业营运资金与相关资金及自身结构的一系列结构关系。 　　4.会计基础工作有待加强。（1）虚开、冒名、伪造假发票严重。有的施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票；有的施工单位对采购招标和发票审核工作不严，导致供应商以伪造工商营业执照等方式获取砂石料供应业务，以伪造、代开发票入账，给国家税收和建设单位带了来严重损失和不良影响。（2）竣工结算不合理，未施工办理结算。有的单位施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算；有些基本建设单位对未实施的工程办理工程竣工结算，使得建设资金得不到有效控制，加大了建设资金的风险。（3）货币资金的核算和管理问题。有的单位大量使用现金结算，而且不通过“现金”账，直接开出现金支票，不能真实地反映经济业务的发生过程；有些单位违规出借资金，大规模举债，形成结存大额的货币资金，同时也要承担借款利息，导致建设成本增加。（4）多头挂账问题。对各施工单位的债权债务多头挂账，因没有及时核对已办理结算的工程款，而出现重复付款。（5）基建财务公开问题。有的基建会计由单位某一部门的会计兼任，业务不熟练，给基建账目公开造成了困难；有的基建账目没有单立，和单位的其他账目混在一起，无法据实公开，个别单位领导或单位基建的具体负责人在基建过程中存在一定的违规行为，特意不公开基建账目；个别单位即使公开了账目，也没有明细账，失去了账目公开的目的。 　　5.内部审计制度不健全。由于基本建设会计管理制度和管理办法的缺失，导致会计监管无章可循。一些基建单位在思想上不重视财务管理，只注重项目的建设与制度，造成监督约束机制失控，致使基本建设许多财务行为不规范、手续不完备。内部审计部门往往重视基本建设预算审计，但由于担心严格的审计会影响以后建设项目的拨款，因此，对建设项目的财务审计不重视，缺乏对地方财政拨款、合作资金以及其他资金等建设资金的去向以及效益的审计监督，给违法违规行为的发生创造了机会。 　　二、完善铁路财务管理机制的措施 　　针对上述客观情况，客观分析铁路基本建设财务管理存在的问题及原因不难发现，大力提升铁路基本建设财务管理水平十分必要。加强财