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高校内部控制的现状及对策的研究 　　摘要：随着市场化因素对高校的影响，高校贪污腐败案件层出不穷，完善高校内部控制，建立一套有效防范舞弊、预防腐败的高校内部控制体系已显十分必要与迫切。本文选取具有较强代表性的H高校为例，从预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制、建设项目控制以及合同控制等控制活动，深入分析H高校的内部控制现状。通过对高校内部控制现状的分析，提出建立积极的内部控制环境、强化财会部门在内部控制中的作用、加强信息公开与建设信息化系统等措施完善高校内部控制。 　　关键词：高校；内部控制；现状；对策 　　中图分类号：G647 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02 　　一、高校内部控制内涵及意义 　　（一）高校内部控制内涵 　　本文中的高校是指由国家投资设立的公立高校，即按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国普通高等学校统一招生考试，招收普通高中毕业生为主要培养对象，实施普通高等教育的全日制大学、专门学院、职业技术学院、高等专科学校。目前高校已成为我国行政事业单位的重要组成部分，高校作为以培养人才为目的的非营利组织，具有“传授知识、开展科研、服务社会”的特征；随着高校进入市场化改革，高校也有着学术与行政并重、资金来源多元化、业务活动复杂化等特点。 　　根据财政部2012年发布的《行政事业单位内部控制规范》（此规范于2014年1月1日正式实施）定义，行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。本文结合《行政事业单位内部控制规范》、《企业内部控制基本规范》及高校自身特点，将高校内部控制内涵定义为：“高校领导及全体教职工在保证高校经济活动合法合规，高校资产安全并有效使用以及高校财务信息真实完整下，建立一套有效防范舞弊、预防腐败及提高公共服务效率和效果的自我协调、自我约束的控制系统。” 　　（二）高校内部控制意义 　　为了发展高等教育事业，实施科教兴国战略，自1999年《高等教育法》颁布实施以来，我国高等教育进入了蓬勃发展时期。高校规模不断扩大，由1999年高校在校本专科学生人数400万余人发展到2014年高校在校生规模3559万人[1]。然而，伴随着我国高等教育跨越式发展，高校贪污腐败案件层出不穷，引起了社会广泛关注，我国中部地区某省纪委近期统计数据显示，2008年以来共查办高校违纪违法案件71起，涉及省内22所公办本专科院校，共查处人数103人。 　　随着市场化因素对高校的影响，面对各种巨大的诱惑，长期封闭运行的体制让权利滥用有了更大空间，仅靠知识分子的自我道德约束已经无法保证高校成为“净土”[2]。如一路升迁一路腐败的南昌航空大学原党委书记王国炎腐败案，主要原因是高校管理制度不健全、不完善以及学校监督制约机制无效而给职务犯罪以可乘之机；管工程每个环节都捞钱的延边大学原副校长于永和案，主要原因是从工程招投标到工程结算中的每个环节都没有监督部门介入，更没有监督机制制约。从这些腐败案件可知我国大多数高校内部控制作用的发挥存在着不同程度的问题，为了预防贪污腐败案件的发生，建立一套完善的高校内部控制体系，已显得十分必要与迫切。 　　二、高校内部控制现状――以H高校为例 　　（一）预算业务控制 　　根据《规范》，预算业务是对单位年度收支的规模和结构进行的预计和测算，其具体的形式是按一定的标准将单位预算年度的收支分门别类地列入各种计划表格，通过这些表格可以反映一定时期单位收入的具体来源和支出方向。 　　教育部、财政部发布的《关于高等学校建立经济责任制、加强财务管理的几点意见》指出：学校预算一经正式确定，就应成为全校经济工作的“指挥棒”。H高校在整体上基本发挥了预算业务控制的“指挥棒”作用，对于无预算或超预算支出的经济业务不予报销，但也偶尔发生报账人员在超预算支出情况下，利用A项目发生的费用在B项目中报销（在A项目额度不足情况下）或者把支出费用放在第二年项目预算中报销，从而使“指挥棒”失效。不过对于H高校更难控制的预算业务风险是二级部门单位的“年底突击报销”风，很多二级部门单位在年底发现预算项目剩余额度较大情况下，会突击报销非必要性支出费用或有甚者直接购买虚假原始凭证报销费用，尤其表现在办公经费业务预算上。 　　（二）收支业务控制 　　根据《规范》，单位应当加强收支业务管理，建立健全收支业务内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款和会计核算、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位分离。 　　在收支业务控制方面，H高校财务部门专门制定了《××现金管理办法》，严格执行了“收支两条线”管理规定。 H高校虽然在每年高校反腐倡廉月要求各