财政与税收高职课件：学习情境八 企业所得税.pptxVIP

学习情境八 企业所得税 一.企业所得税纳税人、征税对象、税率。 二.企业所得税的应纳税所得额的计算、收入总额的确定、税前允许扣除项目及标准、税前不能扣除的项目、亏损的弥补。 三.固定资产、无形资产、生物资产、长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理。 四.企业所得税查账征收及核定征收范围、应税所得率的适用范围、不同征收方式下应纳税额 的计算。 五.小型微利企业、高新技术企业、加计扣除税收优惠、加速折旧税收优惠。 六.企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报。 企业所得税概述 单元一 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 企业所得税的概念 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业包括居民企业和非居民企业。 我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业的征税对象　 1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 联系的所得，缴纳企业所得税，为全面纳税义务与有限纳税义务的结合。 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，为有限纳税义务。 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 （三）所得来源的确定 　 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 　 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得来源分为三种情况： 　 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； 　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 （3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 　 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 1.居民企业 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 低税率 l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 单元一 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 纳税人 征税对象 税率 居民企业 境内、境外所得 25% 非居民企业 有机构场所 所得与之有实际联系 境内、境外所得 25% 所得与之没有实际联系 境内所得 20%（减半） 境外所得 不交税 无机构场所 　　 境内所得 20%（减半） 　 境外所得 不交税 企业所得税 应纳税所得额的计算 单元二 单元二 企业所得税应纳税所得额的计算 一、企业收入总额的确定 二、税前扣除项目的原则和范围 三、不得税前扣除的项目 四、亏损弥补 应纳税所得额公式 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的亏损 单元二 企业所得税应纳税所得额的计算 一、企业收入总额的确定 二、税前扣除项目的原则和范围 三、不得税前扣除的项目 四、亏损弥补 （一）一般收入的确认 （1）销售货物收入 （2）劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收