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中小企业所得税纳税筹划浅述 　　[提要] 纳税筹划是指在不违反税法的前提下合理合法地减轻税收负担，实现企业价值最大化。中小企业在我国所占的比重极大，中小企业能否健康发展关系国家经济的发展。本文分析中小企业纳税筹划现状，针对中小企业特点，找到有针对性的纳税筹划方法，有利于中小企业合理降低税负，促进企业的健康发展。 　　关键词：中小企业；企业所得税；纳税筹划 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　收录日期：2018年1月12日 一、中小企业发展现状 　　随着第三产业的不断壮大，中小企业成为经济发展的主要力量。据调查，我国中小企业占全部企业总数的比重已达到98%，并且还有上升趋势，中小企业所创造的生产总值占全国国内生产总值的60%，新增工业产值大约有77%来源于中小企业，所缴纳的税占全国企业税收的一半，中小企业能否良好发展直接影响经济的发展，同时中小企业在吸纳就业、优化产业结构、促进经济增长中起着举足轻重的地位。 二、中小企业所得税纳税筹划现状 　　（一）中小企业在思想上没有认识到纳税筹划的重要性。绝大多数企业没有设置专门的机构和专门的人员进行纳税筹划工作，有些企业可能有一些纳税筹划的意识，但这些企业纳税筹划的工作由一些会计人员兼任，并且没有什么激励措施来促使相关人员进行纳税筹划。多数企业认为这项工作空间不大，可有可无，还有的企业把纳税筹划的风险无限放大。 　　（二）中小企业纳税筹划人员专业素质不高。在企业进行所得税纳税筹划的人?T需要具备税收、会计、金融、财务管理、财政等多方面的综合知识，许多税收筹划人员只精通税收知识而对其他知识知之甚少，知识广度不够。另一方面，税务中介市场竞争不够，内部管理不规范，没有建立健全税收筹划工作的职责、工作流程和内控制度，导致整个行业秩序混乱，不能为中小企业提供最优的筹划方案。 　　（三）中小企业对纳税筹划的认识还有误区 　　1、企业对纳税筹划存在的风险认识不到位。首先，纳税人对税收相关政策理解不全面、不深刻，自认为是税收筹划可以节税殊不知已陷入偷税、漏税的泥潭；其次，一些税收执法人员不规范的执法，对明显的违反税法规定的避税行为置之不理，让纳税人误以为是合法的，反将企业本属于合法的纳税筹划行为认定为不合法导致的风险；最后，税收政策不稳定造成的风险。税法可能在短期内为纳税人提供了纳税筹划的空间，但是随着税收制度的改革和完善，之前不违法的纳税筹划措施很有可能就触犯了相关规定。 　　2、企业将偷税、漏税与纳税筹划混为一谈。偷税、漏税是在违反税法的情况下帮助企业节约税收，而纳税筹划是在合法、不违法的情况下帮助企业少缴税，两者有着本质的区别。有些纳税人通过做假账，多列支出少列收入，达到少缴税甚至不交税，会受到法律的制裁。而纳税筹划则是在合法的情况下尽可能多列支出少列收入。 　　3、企业只注重短期收益而忽视长远发展。降低税负是企业纳税筹划的目的之一，但是有些企业把降低税负当成唯一的目的，短期看减轻了相关税负，但是长期来看税负反而增加。有些情况下虽然没有减轻税负，但是获取了资金的时间价值，帮助企业实现了价值最大化，这也是可取的。 三、中小企业所得税纳税筹划方法 　　（一）选择适当的企业组织形式。企业的组织形式不同直接影响税款的核算。我国新《企业所得税法》实行的是法人所得税制。公司如果决定扩张规模，在设立分支机构时可以选择成立分公司或子公司。子公司是具备独立法人资格，应当独立承担民事责任，应作为独立纳税人纳税。如果母公司盈利，子公司亏损，则子公司亏损不能并入母公司，不能和母公司盈亏相抵，反之亦然。如果成立分公司，分公司不具备独立法人资格，如果总公司亏损，分公司盈利可以并入总公司，实现盈亏相抵，降低整体税负。创业之初，有限的收入不足以抵减成本支出，可以成立分公司，当企业迅速壮大，可以设立子公司。 　　（二）及时合理列支成本费用。在列支成本费用时，要注意列支期间、列支数额、列支标准、扣除限额等方面。 　　在列支期间上注意：发生购入行为要及时取得符合规定的发票，发生的费用要及时入账，不要拖延入账时间，这样就相当于前期税款多，后期税款少，丧失了资金的时间价值。 　　在列支数额和标准上注意：对于有限额列支的，要争取充分列支。 　　1、工资薪金的列支。新税法和旧税法相比，新税法对于工资薪金支出可以据实列支，而取消了扣除标准。那么，企业可以提高工人的工资标准，变隐形福利为明面工资；股东股利是不可以在企业所得税税前扣除的，但是工资可以，企业就可以把发给职工的股利变为绩效工资税前扣除。 　　2、广告费和业务宣传费的列支。新税法规定，符合条件的广告费和业务招待费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予全额扣除，超过的部分可以在以后年度结转扣除。可以适当安排不同年度的广告费和业务招待费，尽量