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企业内部财务稽核剖析 　　［摘 要］ 企业稽核工作是提高其财务管理水平的重要手段之一。本文从财务稽核的重要性、当前存在的问题、如何改进财务稽核管理等方面对企业内部财务稽核问题进行探讨，旨在改进企业财务稽核工作，在财务管理中发挥更有效的作用。 　　［关键词］ 财务稽核；财务管理；企业发展 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011. 02 . 015 　　［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）02- 0030- 02 　　 　　近年来，企业内控制度不断完善，在财务稽核管理工作方面进行了许多有益的探索，取得了良好的成效，在推动企业集团化运作、集约化发展、精细化管理方面发挥了重要作用。 　　 　　1 财务稽核工作的重要性 　　 　　财务稽核工作作为实施会计监督功能、防范经营风险、规范财务核算、强化内部控制和确保资金财产安全的重要手段，其目的在于防止会计核算工作中出现的技术差错和遏制有关人员的舞弊和腐败行为，使会计核算的内容符合法律法规，保证会计核算的工作质量。财务集中稽核为提高会计信息质量、加强会计档案管理提供了手段和保证，更为各项财务管理制度的有效执行提供了管理平台。财务稽核最薄弱的地方就是稽核人员的独立性不强，而这却是外部监督的最大优势。无论是政府部门还是社会审计，由于其独立性较强，看问题的角度不同，所以才会发现财务人员没有注意、不重视甚至是明知故犯的问题。对于这些问题的检查结果或处理决定，进行财务稽核时要全面进行了解、总体把握，实事求是，督促整改，不断完善财务内部控制制度，确保企业财物安全。 　　为了防范会计核算不规范、财务信息失真、资金效益流失等财务风险，内控制度要求公司财务部门在采购、费用、项目等方面实行财务稽核。一是物资采购要审核发票、入库单据、合同，三单匹配后核对价格、数量、金额，在ERP系统内进行发票校验。相关会计凭证须经不相容岗位人员稽核。二是各种费用支出，按照公司内部会计制度规定进行归集、分配，会计凭证由不相容岗位人员稽核。三是工程项目，依据有关职能部门提供的手续，经财务部门负责人审核后入账。相关会计凭证须经不相容岗位人员稽核。由此可见，实行财务集中稽核也是内控管理的必然要求。 　　 　　2国企财务稽核工作现状及其存在的问题 　　 　　目前，我国企业中的财务稽核工作普遍不能达到加强企业内部控制的目的，主要表现在［１］： 　　（1）财务稽核内容较为传统，思想认识不足。规章制度是开展财务稽核工作的保证。多数企业的财务稽核仅停留在狭义的内容上，对利用财务稽核工作推进内部控制的开展还没有真正引起重视。从严肃财经纪律的需要出发，制定符合本单位财会工作实际状况的财务稽核制度是极为必要的。但是个别单位领导对财务稽核工作的重要性认识不足，认为只要建立了财务稽核制度、设置了稽核岗位、配备了稽核人员就可以完事大吉了，至于稽核制度是否符合本单位实际情况、稽核人员是否胜任工作、财务稽核工作是否有效地发挥了作用则不闻不问；有些领导甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作，没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性，使稽核工作完全流于形式。 　　（2）财务稽核工作的权利范围受到制约，对内部控制进行财务稽核缺乏统一标准。财务稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时，财务稽核人员只有向上级机关反映的责任，没有处置或建议处置的权利。虽然企业不同，但在长期的工作中，对会计工作的稽核还是形成了较为统一的标准。如对外来原始凭证进行稽核，要看是否具有填制日期，经办人员签名，经纪业务内容、数量、单价和金额，填制单位名称及是否盖有公章，报销手续是否齐全，是否具有合同协议等。而内部控制的稽核则没有这样一套完整的标准。 　　（3）财务稽核工作没有形成规范的工作机制，工作方法单一。目前，从事财务稽核工作的人员多从会计核算人员中调配。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反应不灵敏。 　　 　　3完善企业财务稽核工作 　　 　　（1）财务稽核是财务管理与会计工作的一项基本职能。它的执行需要建立在一个好的管理制度下，没有规范的管理制度，再有力的执行也是徒劳。除了制定规范的管理制度之外，财务管理还需要另一项十分重要的制度――监督制度，它的强力执行才可以确保企业管理制度得到贯彻落实。《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度”，这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是企业内部财务管理的一项重要组成部分，有效地防止了舞弊和错误，保证了企业财务资料的真实性、可靠性、准确性，进而大大提高了