企业财务管理中税收筹划问题浅述.docVIP

企业财务管理中税收筹划问题浅述 　　摘要:在现代市场经济条件下,税收是企业财务管理中的一项重要内容。在全球金融危机影响下,建筑行业竞争日趋激烈,企业利润面临前所未有的冲击。本文在介绍税收筹划概念及税收筹划的必要性和可行性的基础上,阐述了建筑企业如何合理利用税收政策,对筹资、投资、营运和分配等经济活动的纳税事项进行筹划,从而有利于提高企业整体经济效益。 　　关键词:税收筹划 税收制度 财务管理 税后利润 　　 　　税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排,是企业独立自主权利的体现,也是企业对社会赋予其权利的具体运用。 　　1 税收筹划的含义 　　税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内,以符合政府导向为前提,通过组织、投资、经营、理财活动的事先筹划和安排,充分利用税法所提供的各项税收优惠政策在内的政策规定,利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。 　　2 税收筹划的必要性 　　税收成本是企业成本的一个重要组成部分,树立税收筹划的意识,对企业实现全面财务管理和理财目标,具有十分重要的意义。以最小的投入获得最大收益,实现企业价值最大化,是企业财务管理的重要目标。成本的高低直接影响企业的利润,而影响生产经营成本高低的因素有多个,税收是其中非常重要的因素。税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出。依法纳税是纳税人应尽的义务,但对于企业来说,无论纳税多么正当合理,都是纳税人经济利益的减少。因此受利益机制的驱使,企业的注意力将自觉不自觉地转移到应纳税款上。如果采取偷税、漏税、欠税等违法手段,企业不但要承担受税法制裁的风险,更重要的还将影响企业在建筑行业内部的声誉,对正常的建筑施工、生产经营产生负面影响。而通过税收筹划,既能获得依法纳税的美名,又能够合法地减少应纳税款,节约税款支出,使企业获得尽可能多的利益。 　　在市场经济条件下,追求效益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的,建筑企业也不例外,而税收则是企业现金的净流失。在企业内部实施税收筹划可减少现金的流出量,以达到在现金流量不变的前提下增加净流量的目的,此外还可以通过延迟现金流出时间从而利用货币的时间价值以提高资金的使用效益。因此,从宏观来说,企业在筹资、投资等决定企业未来的发展方向的决策中引入税收筹划会对企业决策产生一定影响,使最终收益达到最大化;从微观来说,企业在生产经营中对具体到某一产品、税种、税收政策的筹划有利于企业将税负降至最低,只要企业的税收筹划运用得当,将有利于减轻税负,增强企业竞争能力。 　　3 企业税收筹划策略 　　3.1 筹资活动的税收筹划 　　3.1.1 债务成本与权益成本的选择 我国税法明文规定:负债的利息费用作为期间费用,可以在税前扣除,这样,负债利息就有抵税的作用;而股息和其他权益资本的支付不能列为期间费用,不得在税前扣除,只能在税后利润中分配。所以,企业在确定筹资渠道时,必须考虑对债务资本的利用。当然,还要考虑负债的杠杆效应,只有当息税前利润率大于负债成本率时,采用负债筹资渠道进行筹资,才能既减轻企业的税负,又能体现企业价值最大化的财务管理目标。 　　3.1.2 企业自我积累筹资与负债筹资的选择 企业自我积累资金,属于税后资金,已经承担了所得税的负担;同时,其资金成本是所占用资金的机会成本。而向金融机构的贷款,其利息记入当期损益,可以抵扣当期利润,其税收收益特别明显。 　　3.1.3 融资租赁的利用 融资租赁是现代企业融资的一种重要方式,企业在管理通过融资租赁获得的资产时,视为自有资产,计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产,同时,计提的折旧又可以抵扣当期利润,当然可相应减少企业的应纳税所得额。 　　3.2 投资过程中的税收筹划 　　3.2.1 固定资产投资的税收筹划 建筑企业在进行固定资产投资时,可在资产使用期内可分期计提折旧,从而使所得税减少。在投资回收期内,如果税收制度发生变化,也会影响前期的投资收益的实现。因此,投资者在进行投资时,不仅要考虑现行税收制度的影响,还要考虑到税收制度改革趋势对投资的影响。在进行固定资产投资的纳税筹划时,必须结合税收制度改革的趋势,以使固定资产投资额于税基中得以最大限度的扣除。 　　3.2.2 通过在投资总额中压缩注册资本比例,实现纳税筹划 在投资总额中压缩注册资本比例,通过增加贷款来投资。由于企业所支付的借款利息,可以列入被投资企业的期间费用,从而节省所得税支出,同时可以减少投资风险,享受财务杠杆利益。 　　3.2.3 投资地和投资行业的选择 企业在选择投资地时,必须充分考虑投资地的