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健全电力企业内部控制初析 　　近年来，随着中国经济的发展，电力企业也迎来了一个新的发展机遇期。但以欧债危机为代表的世界经济持续低迷，中国经济增速放缓，世界能源价格起伏不定，我国政府“节能减排”政策的坚决执行，风能、太阳能、清洁能源的逐步在能源结构中的占比加大，这些新的形势和变化对电力企业的持续发展也提出了严峻的挑战。电力企业需要强化内功，加强内控，防止因现金流枯竭、盲目投资损失而带来的财务风险。 　　一、目前电力企业内部控制存在的问题 　　全球性的经济增长停滞，欧债危机的影响，新能源的起承转合，这些都给电力企业的健康持续发展带来挑战和机遇，要想持续健康的发展，必须搞好财务管理方面的内控问题。从目前来看，电力企业在内部控制中主要存在以下问题： 　　1.从财务处理程序看，对原始证据的审核和管理需要加强 　　一些电力企业在财务处理过程中，对原始凭证要求较低，强调印章，忽视签字，有时是事后批准。一些原始凭证的制造与审核不严格，一些凭证格式与内容不全，缺乏合理有效的原始凭证支持，会对财务数据的准确性产生严重的影响。从而影响到内控作用的正常发挥。 　　2.从内部控制制度看，一些内控规定没有得到真正实施 　　现实中，一些电力企业也制定了很多关心内部控制方面的制度。表面看起来相当完善，一些制度还制成广告牌板的形式张贴在墙上，但没有得到贯彻实施，从而造成费用支出失控，国有资产流失严重。例如，有的电力企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但无明确规定此项适用范围，没有内控监督机制。 　　3.从内控管理人员看，一些财务内控人员力量偏弱 　　电力企业的国有性质，在历史上也带来一些工作人员近亲繁殖等不可避免的问题，就会造成部分人员的素质不能适应新形势的要求，这也体现在电力企业财务内控人员身上。由于年龄老化、知识更新不及时等因素影响了内控制度作用的发挥。 　　4.从内控管理大环境看，企业领导对内控的支持不够 　　一些电力企业的领导由于工作中侧重于业务，而有忽视财务内部控制的现象。有些领导习惯于“一支笔”，没有把内控制度放在应有的高度，对从事内控制度的人员也不重视。在此种情况下，会造成内控人员坚持制度立场不坚定或者是内控人员无法行使应有的职责。 　　5.从内控外部环境看，外部监督乏力无制约性 　　尽管为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督等监督体系。然而，这个看似成熟的监督体系其监督效果却不尽如人意。因为分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。同时，作为社会财务监督主体的会计事务所，又因不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使得“经济警察”应有的作用并没有发挥。 　　二、电力企业内部控制存在问题的原因 　　1.电力企业领导内部控制意识不强 　　同许多行业的领导一样，电力企业领导多数重经营、轻管理。一些领导由于是理工科出身，对账务内控知识缺乏应有的认识，从而重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施。根据统计，约40%的电力企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度，或者即使是企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度，也没彻底实行。 　　2.电力企业内控制度与实际结合不紧 　　一些电力企业的内控制度尽管也存在，但其制定的过程是没有结合单位情况有针对性，或者是直接抄袭其他单位现在的内控制度。这就造成内控制度从形式和内容上看非常符合要求，但因缺乏针对性和自主性，效果不明显，有时反而会起到相反的作用。还有一些电力企业因暂时未出现内控方面的实际问题，而放松对内控制度的更新与完善，往往是一套内控制度多年如一日继续实施。 　　3.电力企业财务内控人员素质不高 　　近几年来，电力企业财务业务的各类数量都有发生着变化。电力企业财务队伍也在发生改变，因为工作繁忙，思想教育、业务培训流于形式，或者根本起不到提高业务能力的作用。特别是有的会计人员只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但为了个人利益，放弃应该坚持的原则立场，顺从领导意图，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。 　　4.电力企业内控实施效果未充分显现 　　企业内部控制能否真正成为管理者的内在需求，关键在于内控制度要真正体现出不可替代的作用。一些电力企业之所以忽视内控制度的作用，关键原因之一是电力企业的领导还未真正体会到内控制度会给电力企业带来的好处。这也是因为内控制度本身的特点，往往起到防患于未然的作用，而很难锦上添花。 　　三、加强电力企业内部控制的措施 　　近几年，随着一些国企财务管理混乱投资决策失误的不断发生，一些国企依靠垄断地位而带来的高额利润在新的形势下也越来越不可持续。这些变化的事实让内部控制越来越受到企业的重视。一些电力企业也加强了对内控制度的投入，提升内控部门的地位。 　　要想有针对性的采取措施，必须首先明确内控制度与电力企业经营