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健全铁路运输企业内部控制制度剖析 　　【摘要】 随着我国社会主义市场经济的不断深化，铁路运输企业也面临着越来越多的改革要求。2013年3月，国务院撤销铁道部，并成立专门的国家铁路总公司，这使得铁路运输企业的经营管理模式发生了很大的变化。在这种新形势下，铁路运输企业的内部控制制度暴露出越来越多的问题。本文基于这一背景，从铁路运输企业的内部控制制度的现状出发，探析如何健全铁路运输企业的内部控制制度。 　　【关键词】 铁路运输企业 内部控制 现状 对策 　　内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，对于企业的经营和发展起着至关重要的作用。随着我国经济的快速发展，我国的铁路运输企业在近年来得到了飞速的发展，对于铁路运输企业的经营和管理也提出了越来越高的要求。随着铁道部的撤销和专门的国家铁路公司的成立，我国铁路运输企业经营和发展所面临的内外部环境也在发生着巨大的变化。虽然我国的大部分铁路运输企业在市场化进程中取得了很大的成就，但是由于铁路运输企业国有化的性质没有发生根本性变化，铁路运输企业在经营管理中仍然受到过去计划经济体制时代很多积弊的影响，已经不适应市场经济发展的要求。随着我国铁路运输企业市场化呼声越来越高，企业的经营管理的复杂程度也越来越高，健全铁路运输企业内部控制制度，从而更好地提高企业管理工作的效率，成为铁路运输企业改革的重要组成部分。 　　一、铁路运输企业内部控制制度现状 　　1、铁路运输企业内部控制环境缺失 　　铁路运输企业长期的国有化性质导致了企业的内部控制环境的缺失。首先，铁路运输企业实行的是国有产权制度，随着社会主义市场经济的发展，这种制度使得铁路运输企业的内部控制制度仍然具有很深的计划经济时代的烙印，在市场经济环境下暴露出很多漏洞和不足。国有产权制度使得铁路运输企业的内部存在权责不明、监督机制缺失等众多问题，存在着严重的“内部人控制”现象。其次，铁路运输企业的管理层往往都是铁路运输企业的基层员工出身，大多数对于企业内部控制方面的知识缺乏了解，因此，企业往往对于内部控制缺乏重视，导致内部控制制度建设缺乏成熟的环境。许多企业的领导对于内部控制的理解还停留在财务会计部门的管理层面，对于全方位的内部控制的重要性以及应用认识不足。其次，一些制定了内部控制制度的铁路运输企业，由于领导的重视不足以及企业的内部控制文化没有形成，导致一些规章制度达不到很好的执行和落实，内部控制制度形同虚设。 　　2、铁路运输企业缺乏严格的风险管理制度 　　铁路运输企业长期以来一直是在铁道部门的性质干预下开展业务的，因此其风险全部由铁路部进行承担，缺乏风险控制和管理意识，没有形成严格的风险管理制度。近些年来，随着国家大规模的铁路投资项目的实施，在给铁路运输企业带来飞速发展的同时，也给很多企业带来了潜在的财务风险隐患。很多铁路运输企业积累了巨额的银行贷款和债务，随着我国经济增长速度的放缓，这些问题逐渐暴露出来。虽然我国铁路运输企业在市场化改革中取得了很大的成就，但是由于企业国有化的性质没有发生根本性的改变，其经营管理的理念还受到过去计划经济体制很深的影响，导致铁路运输企业对于财务风险问题没有足够的认识，缺乏严格的风险管理制度。铁路运输企业对于新形势下可能面临的财务风险问题估计不足，一些企业的领导认识偏差，在投资过程中一味追求速度和规模，导致积累了巨大的财务风险。另外，铁路运输企业在投资过程中很少进行全面的投资分析和风险评估，对于可能发生的市场风险缺乏防范机制。 　　3、铁路运输企业缺乏完善的预算管理体制 　　企业的预算管理，对于企业的经营和管理活动的监督和控制的作用非常重要，是企业内部控制制度的一个重要组成部分。通过对于企业经营活动进行全面的预算管理，可以对企业掌握的各种资源进行优化配置，以更好地对企业的经营和发展进行有效的管理和监控。但是，我国的许多铁路运输企业没有建立严格的预算管理制度，对于预算的编制很多情况下仅仅是停留在表面工作，预算标准缺乏科学性和合理性。铁路运输企业随着规模的扩大和企业经营活动的日益复杂化，企业的资金来源和管理也越来越复杂，由于缺乏全面的预算管理制度，导致企业的经营和管理缺乏计划性和科学性。 　　4、铁路运输企业内部控制的监督机制不健全 　　企业内部控制的执行和实施，需要有健全的监督机制来进行约束，从而保障其有效地发挥作用。我国的铁路运输企业的内部控制监督机制都不健全，很多企业虽然制定了一套内部控制的规章制度，但是由于缺乏监督，导致内部控制的规章制度难以得到有效的执行。另外，我国铁路运输企业不重视内部审计的独立监督作用的发挥，一些企业没有设置专门的内部审计部门，导致企业的一些领导的行为难以被有效地监督和控制。2011年，震惊全国的铁道部部长刘志军的贪腐案，引出了铁路企业内部存在的很多问题。这些事件充分暴