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国有中小企业内部审计初探 　　摘要:内部审计是确保企业健康发展的重要保证，本文分析了国有中小企业内部审计的现状，并就如何加强内部审计，充分发挥审计成效提出自己的见解。 　　关键词:国有中小企业 内部审计 　　 　　无论是出于企业自身发展的需要，还是强化内部监督管理的要求，内部审计正日益受到越来越多企业的重视。如何加强内部审计，防范经营风险，实现国有资产的保值增值，已成为国有中小企业面临的一个重要课题，本文就如何加强内部审计作如下探讨。 　　一、当前国有中小企业内部审计的现状 　　当前国有中小企业虽然大都进行了公司化改革，也从形式上确立了公司制治理结构，但实质上离完善的公司治理机构还有很大差距，还存在着诸如所有者缺位或越位、多头管理或监督无力等一系列亟待解决的问题，此基础上建立在的内部审计亦存在诸多问题。 　　(一)缺乏有效的内部审计环境 　　国有中小企业内部审计发展存在先天不足，后期发展营养不良的问题。由于目前现代企业制度尚不完善，被审计单位对内部审计缺乏正确认识，鲜有积极配合。审计报告起草过程中，审计人员一方面要防范审计风险，站在外部审计的立场上监督企业行为；同时又需平衡企业内部复杂的人际关系，为企业搞好服务，这就使内部审计人员陷入两难境地，承受着极大的压力。 　　(二)内审机构在企业的地位较低，独立性难以得到保证 　　大部分内审部门不是基于企业发展的内在需求设立的，而是在政府的推动与主导下设立的，因此内部审计得不到应有的重视，独立性和权威性得不到保障，影响了内审职能的发挥。 　　1、独立性是内部审计的灵魂 　　按规定内审机构在人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受经理层、其他职能部门和人员干预，才能确保审计的客观性、公正性和有效性。 而目前由于机构设置不尽合理，其独立性难以保证。根据目前状况，内部审计是在本企业主要负责人直接领导下开展工作，作为企业的职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，这就导致内部审计对企业经理层监督的缺失；而且还有少数企业将其设在财务部门，或与纪检、监察部门合并，不直接由企业最高层领导，更是削弱了内审工作的独立性，内审人员的地位难以得到保证，导致内部审计监督往往是流于形式。 　　2、威性是内部审计职能充分发挥的另一个关键因素 　　内部审计的组织地位和层次越高，权威性就越大，内部审计的作用就发挥得越充分。同时内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内审工作的权威性。 而国有中小企业的现状是内部审计权限受到制约，权威性不够：一方面从流程看，内部审计报告、审计决定的形成、运用和执行等都依赖于本企业领导人的意志，即使内部审计中发现了本企业领导或其他部门或人员的违法犯罪问题，也无权处理，相反内审人员却可能因此受打击报复，在某种意义上内部审计对企业内部领导来说就是个摆设；另一方面从监督运行和执行过程来看，有权力者监督无权力者最有效，上级监督下级效果也最显著，而同级间的监督，因权力相等、互相制约、互相抗衡、效果会大打折扣，下级监督上级更是无从谈起。长此以往内部审计的权威性难以保证，审计职能也难以在企业正常发挥。 　　(三)人员配备单一，知识结构老化 　　由于对内部审计工作的认识不足，国有中小企业大多没有配备专业的内部审计人员，而大多由即将退休的会计人员充任。这些老会计具有丰富的会计工作经验，然而内部审计不是单一的对会计工作进行审核，它是对企业财务活动、资产质量、经营绩效等经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价，是发现企业整体内控的漏洞，是一个堵漏补遗的过程。由于老会计对处于变革时期的新制度、新观念的了解有限，知识结构老化，对内部审计工作需要运用的管理会计及内部控制、审计风险等知识技能方面还显得很不够，其知识结构与内部审计工作的需要相距甚远。 　　(四)审计人员数量不足、工作方法落后，很难适应当前审计工作的需要 　　在越来越多企业步入业务和财务流程电算化的今天，很多企业的内部审计工作却还停留在手工操作阶段，导致工作效率较低。内部审计的本质在与预防，需要做到事前、事中、事后控制相结合，要把内审工作贯穿于企业运营的全过程，这就对内部审计人员提出了更高要求。而目前大部分企业由于对内部审计工作认识存在偏差、人员不足、知识老化等原因，审计重心仍在事后，审计对象是资产和负债，检查评价的是利润和亏损，导致内部审计工作时常是“马后炮”，难以真正发挥出应有的成效。 　　二、加强国有中小企业内部审计的建议 　　针对国有中小企业内部审计的现状，笔者建议从如下方面努力，以不断加强国有中小企业内部审计工作。 　　(一)建立健全内部审计制度，优化内部审计环境 　　要使内部审计工作真正发挥作用，必须建立健全内部审计制度，使其制度化、规范化，确保