(酒店财务管理)旅游饭店成本费用管理.ppt

二、旅游饭店成本费用的内容 食品材料差异 ①=实际价格×实际耗用量 ②=标准价格×实际耗用量 ①－ ②=用于价格因素的差异 ③=标准价格×标准耗用量 ② － ③ =由于消耗量因素的差异 食品材料差异 教材p161例题 例：某餐厅生产凤尾虾仁菜，按照标准需投主料活虾仁500克，采购价为25元/500克，生产20份共需10000克，计500元。而实际是按23元/500克采购，实际用量为12000克，请对该餐厅进行成本差异分析。 食品材料差异 ①实际价格×实际消耗量=实际成本 本量利分析 主要根据成本、业务量和利润三者之间 的变化关系,分析某一因素的变化对其 他因素的影响。 本量利数学模型的三种表达方式： ⑴损益方程式 利润=销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本 =(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本 利润=销售收入-变动成本-固定成本 单位边际贡献 =销售单价-单位变动成本 上述结果验证： 例题——保本点销售量、目标利润销售量 某企业销售一种产品，单价为8元， 单位变动成本为4元，固定成本为 60000元，目标利润48000元。 1.求保本点销售量,目标利润销售量。 2.若单价提高1元,其它条件不变,求保本点销售量,目标利润销售量。 解： 1.保本点销售量=60000/(8-4)=15000(元) 目标利润销售量 =(60000+48000)/(8-4)=27000(元) 2.提价后 保本点销售量=60000/(9-4)=12000(元) 目标利润销售量 =(60000+48000)/(9-4)=216000(元) * 二、旅游饭店保本点的计算 （二）餐饮部保本点的计算 则，餐饮部的保本营业额为： 毛利率是按综合毛利率计算的，可以用不同经营种类的销售额在总销售额中所占的百分比进行加权平均来计算。 * 二、旅游饭店保本点的计算 例：某旅游饭店餐饮部预算期固定成本为18万元，综合毛利率为52.5%，其保本营业额是多少？ 收入达到34.3万元时，该旅游饭店餐饮部可达保本经营。 * 三、保本点分析法在旅游饭店经营决策中的运用 （一）成本变动时销售量的变动情况 1、固定成本变化 如果成本变化是由于固定成本增加了，则销售额计算公式为： * 例：某旅游饭店共有客房250间，客房销售价格为每间150元/天，预计增加广告费6000元以扩大销售，如果仍要保持15万元的利润，在固定费用仍未45万元、变动费用率为20%的情况下，销售额和销售量的增量分别是多少？ 在固定费用增加6000元的情况下，要使利润保持不变，必须使营业额由原来的75万元增加到75.75万元，增加了7500元，增加的销售量为50间。 * （一）成本变动时销售量的变动情况 2、变动成本变化 如果单位变动费用由原来的30元增加到35元，而房价保持不变，变动费用率由20%增加到23%(35÷150×100%)，为了保持原有利润水平，必须提高客房销售收入额： 营业收入必须提高到77.9221万元时，客房才能保持15万元的利润额。 * （二）客房价格变化时销售量（额）的变动情况 价格下降一定幅度时，为不使利润总额下降必须提高客房出租率。若固定费用为45万元，预期利润为15万元，价格平均下降15%，单位变动费用仍为30元/间天，则销售客房数量为： 出租率增加82%—67%=15%，每天须多出租250×15%=38间，才能保证原预期利润的实现。 * （三）复合成本下的销售组合问题 把两个或两个以上部门在经营中共同形成的成本定义为复合成本。 饮料部边际贡献率高，单位产品销售对利润增加的贡献较大；而食品部由于变动成本率高，即边际贡献率低，所以单位产品销售对利润增加的贡献要小于饮料部。即销售组合问题。 * 例：下表为某旅游饭店餐厅两个部门的经营情况。 65% 45500 35% 24500 70000 饮料部 部门 销售额 变动成本 变动成本率 边际贡献 边际贡献率 食品部 180000 90000 50% 90000 50% 合计 250000 114500 - 135500 - 两个部门销售额的增长对利润的影响不同，在计算总销售额增长多少才能实现计划利润增长额时，分别计算它们各自在总销售额中所占的比重，用A来表示比重： A食=72%， A饮=28%； 用R’表示边际贡献率，R’食=50%，R’饮=65% 通过计算加权平均边际贡献率，求出的总销售额为： * 三、保本点分析法在旅游饭店经营决策中的运用 实际利润必须 增加的总销售额 2325-814=1511 2325×35%=814 8303×28%=2