纳税服务理念的提升初探　.docVIP

纳税服务理念的提升初探 税收征管法及其实施细则将“纳税服务”作为税收征管 的一种行政行为，使之成为机关的法定义务和责任，是在税 收工作中实践“执政为民”本质要求的具体体现。 一、纳税服务的定义 纳税服务是机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳 税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供 的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。它贯穿 于税收征管全过程，体现在税收征收、管理、稽查和行政复 议等工作的各个环节，它是一项全局性的系统工程，涉及方 方面面，涉及各级机关，既包括具体行政行为，也存在于抽 象行政行为之中。 随着全球贸易的融合、世界经济一体化进程的加快以及 中国加入WTO,我国及世界经济形势的变化，对税收工作提 出了新的课题、新的要求，确立以纳税人为核心的服务宗旨， 最大限度地提高纳税人的满意度，将税收工作由执法管理型 向执法管理服务并重型转变，规范行政行为，维护纳税人合 法权益，为纳税人提供优质高效的纳税服务，包括税收宣传、 纳税辅导、公正执法、维权服务等深层次服务成为现代税收 的纳税服务观念。目前，纳税服务已成为一个国际化趋势。 做好纳税服务工作，为纳税人主动纳税提供足够的便 利，是为了引导纳税遵从，使纳税人依法、自觉、主动、及 时、足额纳税的能力不断提高，大幅度减少税款流失，降低 税收成本。纳税服务是税收行政执法的组成部分，不能因为 强调热情服务而忽视严格执法，机关在提供纳税服务的同时 既要坚持维护纳税人的权益，也绝不能放弃对各种违法行为 的严肃查处。严格税收执法、开展检查、打击偷逃骗抗税行 为，实质上是对绝大多数纳税人权益的保护，是另一种有效 的服务形式。严格执法是引导纳税遵从的最有效方法。 、纳税服务的理论思考 1、政府内在职能要求为纳税人提供良好服务 政府的职责之一就是提供公共产品与服务，为社会生产 和人民生活创造充分且必要的外部条件。从这个意义上说， 提供良好的服务是政府职能的内在要求。 在计划经济时期，政府职能范围大而全，包括管理公共 事务、制定社会和经济规则、计划调拨物资、安排生产、进 行分配等。在这种体系下，市场个体基本没有自主决策的空 间，只能遵循政府的要求，客观上决定了政府只能是管理命 令型的。在建立社会主义市场经济体制的过程中，政府的职 能必须按照市场经济的要求进行调整，实现从全方位、多层 面到宏观调控、准确定位的转变。特别是政府的经济职能要 与市场机制相协调，通过制定市场规则，引导和保护市场主 体公平、有序竞争，起到弥补市场缺陷和市场失灵的作用， 从而促进市场的健康发展，使市场在资源配置中起基础性作 用，实现资源配置最优化。市场经济的内涵要求政府是服务 于市场、服务于纳税人的。 另外，世贸组织是以强制性的规则为基础的政府间国际 组织。我国加入世贸组织，就意味着政府行为要受世贸组织 规则的规范和约束。因此，入世在一定意义上可以说是政府 入世。在入世的推动下，政府须加速由传统型管理向现代型 管理的转变，其管理理念应实现由指挥型向服务型的创新。 这就要求政府以市场为基础，保护国内外市场主体的权益， 为其提供稳定、便利、安全和信息充分的外部环境，全力打 造服务型政府。 2、建设现代文明社会需要优化纳税服务 人类社会的进步是全面的，不仅有经济増长、国民生活 水平提局，更有全社会的协调发展。它是经济、社会、文化 的全面发展，是物质文明、精神文明和政治文明的综合体现。 税收征管作为政府部门与纳税人交流的一个重要窗口，体现 着政府行政的方式、效率和质量。而纳税服务是税收征管的 基础性组成部分，是转变政府职能、改进行政方式的重要举 措，是部门促进政治文明建设的重要内容之一。 3、权利、义务关系决定了纳税服务的必要性 政府的职能既有服务属性，又有管理属性。前者属于义 务范畴，后者属于权利范畴。权利和义务是对立统一的关系， 没有无义务的权利，也没有无权利的义务。 机关与纳税人是税收法律关系中的征纳主体。纳税人享 有依法申请减、免、退税的权利，对国家税收法律、法规和 纳税程序的知情权，以及陈述、申辩、复议等各项权利。对 机关来说，就有义务依法为纳税人办理减、免、退税，宣传 税法，无偿提供纳税咨询服务，接受纳税人的陈述、申辩， 进行行政复议等。因此，机关在法律设定的范围内为纳税人 提供优质、高效的服务就成为必然。 三、理性预期与现实差异 1、纳税服务的理论框架 纳税服务的总体目标应该是通过行政行为法制化、规范 化，增强与纳税人的沟通，切实保护纳税人的合法权益，不 断提高为纳税人服务的水平和质量，提高纳税人的遵从率， 降低税收成本，促进社会的协调进歩。纳税服务的基础是以 法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方 式固定下来，使之成为税收征管工作的基本组成部分。纳税 服务的保障是通过制度建设，不断