纳税筹划风险管理的准备探讨　.docVIP

纳税筹划风险管理的准备探讨 纳税筹划风险管理的准备阶段是纳税筹划风险管 理首要步骤，通过做好纳税筹划风险管理的准备工作，有利 于纳税筹划风险管理的实施工作的顺利进行。 关键词：纳税筹划；风险管理；准备 一、纳税筹划风险管理概述 纳税筹划风险管理的含义 纳税筹划风险管理是指由企业管理层和纳税筹划相关 人员实施的，通过识别、评估纳税筹划风险并用科学方法制 定、执行和改进纳税筹划风险的应对策略，来将纳税筹划风 险减低至可接受的范围内，从而实现企业纳税筹划目标的一 个持续不断的过程。 纳税筹划风险管理的意义 一是有利于减少因纳税筹划失败而产生的经济损失；二 是有利于树立良好的纳税信用，会使税务机关对企业留下很 好的印象，以致于能够获取税务检查以及税收优惠政策运用 上的宽松待遇等；三是有利于树立良好企业信誉，不仅可以 避免发生不必要的信誉损失，而且可以得到供应商和顾客的 信任，增强自身竞争力；四是能够在一定程度上消除和减少 企业管理层以及纳税筹划相关人员对纳税筹划风险的焦虑， 增加安全感，从而提高工作效率和生活质量。 纳税筹划风险管理的流程概述 第一，纳税筹划风险管理的准备阶段。具体包括确定纳 税筹划风险管理目标、成立纳税筹划风险管理小组、收集纳 税筹划风险管理信息、制定纳税筹划风险管理计划。第二， 纳税筹划风险管理的实施阶段。包括纳税筹划风险识别、纳 税筹划风险评估、纳税筹划风险应对。第三，纳税筹划风险 管理的监控阶段。具体包括纳税筹划风险管理的监督与评价 纳税筹划风险管理的总结与改进。 二、纳税筹划风险管理的准备阶段需进行的工作 确定纳税筹划风险管理目标 1、纳税筹划风险管理的总体目标 纳税筹划风险管理是企业纳税筹划活动的一部分，企业 纳税筹划风险管理的目标也是为了实现企业纳税筹划的目 标。而企业纳税筹划的目标又是为了实现企业的财务目标即 企业价值最大化，因此，纳税筹划风险管理的目标应当服务 于企业价值最大化这一企业整体目标。 2、纳税筹划风险管理的具体目标 纳税筹划风险管理的具体目标分为纳税筹划风险管理 损前目标和纳税筹划风险管理损前目标。 纳税筹划风险管理损前目标，是在纳税筹划风险导致的 损失发生前的风险管理目标。是避免或减少纳税筹划风险事 故的发生，从而降低纳税筹划风险。具体措施包括：建立健 全纳税筹划风险管理机制，培养相关人员纳税筹划风险意识， 准确核算纳税金额，正确选择适合于本企业税收法律法规， 选择经验丰富的纳税筹划人员等。 纳税筹划风险管理损后目标，是在纳税筹划风险导致的 损失发生后的风险管理目标。具体措施包括：企业遭受纳税 筹划风险损失后，要尽量地补救，承担应尽的经济责任和社 会责任，尽量维护自己的纳税形象，为自身营造良好的继续 生存发展环境；同时，进一步处理好和税务机关的关系，将 纳税筹划风险损失额尽量降到最低。针对纳税筹划风险的特 点，应将第一个目标，即“纳税筹划风险管理损前目标”作 为纳税筹划风险管理的主要目标。 成立纳税筹划风险管理小组 成立纳税筹划风险管理小组，主要是成立纳税筹划风险 管理核心小组。企业在确定了明确的目标后，应根据项目需 要组成纳税筹划风险管理项目核心组，选定风险管理项目组 长和工作人员。必要时，可聘请其他部门相关人员参加纳税 筹划风险管理小组的工作。同时确定纳税筹划风险管理小组 各成员的权利、任务和责任，作为绩效考核的依据。 收集纳税筹划风险管理信息 1、外部信息的收集 税收环境信息 企业涉及的税种及各税种的具体规定，特别是税收优惠 规定；各税种之间的相关性；税收征纳程序和税务行政制度; 税收环境的变化趋势、内容。 政府涉税行为信息 纳税筹划博弈中，企业先行动，因此，在行动之前，必 须预测政府可能对自身行动产生的反应。这主要包括：政府 对纳税筹划的态度、政府的主要反避税法规和措施、政府反 避税的运作规程。 2、内部信息的收集 实施主体信息 任何纳税筹划方案必须基于企业自身的实际经营情况。 必须充分了解企业自身的相关信息。这主要包括：企业财务 管理目标、企业纳税筹划目标企业经营状况、企业财务状况、 管理人员对纳税筹划风险的态度、纳税筹划人员的素质等等 企业涉税问题调查与评估 在实施纳税筹划管理之前，应当对企业进行涉税问题调 查和纳税评估。该步骤的工作应重点分析、整理、调查、评 估涉税资料：纳税筹划内部控制制度、纳税会计处理、主要 税种及税负率、近三个年度纳税情况分析、主要涉税问题、 税收处罚记录、税企关系情况等。 3、内、外部信息的反馈信 3、内、外部信息的反馈信I /匕、 对内、外部信息的收集应当是一个动态的过程，企业在 实施纳税筹划风险管理的过程中，会不断获取新的信息。同 时，实施结果需要及时反馈相应部门，以便对纳税筹划风险 管理的实施进行调整和完善。 制定纳税筹划风险管理计划 制