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增值税税收筹划浅述 　　摘 要 成本优势是企业在市场竞争中立于不败之地的法宝之一，税收支出的节约与产品成本降低具有同等重要的意义。在充分理解税收法规政策下，如何充分利用和争取纳税方面的优惠待遇，合理利用好税收政策法规资源，最大限度地减少企业经营成本，就要做好税收筹划。本文将对税收筹划的重要性、原则和在企业中的应用进行分析探讨。 　　关键词 税收筹划；税法；合理避税 　　税收筹划，是在不违反税法，又充分利用相关税收优惠政策条件下，在纳税义务发生之前通过合理避税方法达到的税收成本的节约。不同于偷税、漏税，税收筹划是企业纳税意识增强的表现，是企业实现最大经济利益的长期行为，已日渐成为企业财务管理的重要组成部分，是企业的一种理财行为，是保证企业实现价值最大化的有效途径之一。 　　一、税收筹划的涵义和特点 　　税收筹划是税法允许的，是一种理财活动，是企业财务管理的重要组成部分。是纳税人在法律允许的情况下，利用税收优惠政策，对投资、筹资、经营等事项进行合理的事先安排和筹划，使企业获得最大的税收利益的一种行为。主要关键点是税收筹划发生在纳税义务发生之前，并且具有以下特点： 　　合法性。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是纳税义务发生前，对存在多种缴税方案时的一种最优化选择，从而实现税收利益最大化。与主观意识上的违反税法规定的偷税、漏税行为有着本质的区别。 　　筹划性。所谓筹划，一定是发生在纳税义务发生之前，对纳税方式和规模进行合理选择和规划，事先测算出不同纳税方式产生的纳税结果，选择使企业利润最大化的纳税方式，属“事前控制”阶段。 　　目的性。做好税收筹划的主要目的就是减少税收成本，提高企业利润空间，增强企业竞争力。 　　二、税收筹划对企业财务管理的重要性 　　资金、成本、利润是企业经营管理和财务管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提升企业的经营管理水平。税收筹划越来越成为了企业财务管理的重要组成部分，然而并不是单纯地局限于减少税款支出，要在符合财务管理的整体目标下实现纳税最小化和最迟化。它的重要性主要体现在以下几个方面： 　　第一，降低企业涉税风险。做好税收筹划，就要对财务会计制度及各项税收法律法规及时更新，只有明确并理解了最新税收政策，才能根据具体会计业务做好税收筹划，降低企业涉税风险，保护企业自身信誉和长远利益。 　　第二，是减轻企业经营负担的最有效途径之一。通过合理税收筹划，实现纳税最小化，降低税收成本，实现企业利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于一笔无息贷款，获取资金的时间价值。 　　三、税收筹划的目标 　　税收筹划的最终目标是实现企业整体利益最大化。实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义：第一，企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益，又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得，企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。 　　因此，税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担，提高企业的税收利益为直接目标和手段，以此达到企业经济利益最大化进而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担，获得税收利益是税务筹划最直接的动机，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因，但不可能是税务筹划目的的全部。如何减少纳税负担实质上是一项系统工程，应该在相关法律制度、市场需要和经营管理、长远规划等各方面综合平衡，在纳税风险最低、纳税成本最小的前提下降低纳税负担，通过实现企业整体经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化。 　　四、税收筹划的基本原则 　　税收筹划应遵循的原则包括： 　　1、全局性原则。随着市场经济的发展，企业经营呈现多元化、多渠道的趋势，税收筹划不再是一种单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。企业进行税收筹划必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种纳税方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，在了解上述情况后，要考虑如何准确、有效地利用这些因素进行税收筹划，以达到预期目的。 　　2、成本效益原则。税收筹划作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。税收筹划作为企