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我国小企业建立内部控制制度剖析 　　【摘 要】近些年来，我国小企业发展迅速，己经成为经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出，在安排就业以及促进国民经济发展等方面具有重要影响。然而，在发展的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭，其内部管理混乱，内部控制失效是倒闭的主要原因。基于此，本文对小企业内部控制存在的问题进行了分析，试图给出相应的对策。 　　【关键词】内部控制；小企业 　　 　　一、引言 　　企业内部控制是指企业为了保证经营活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。内部控制是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 　　近些年来，我国小企业发展迅速，己经成为经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出，在安排就业以及促进国民经济发展等方面具有重要影响。然而，在发展的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭，其内部管理混乱，内部控制失效是倒闭的主要原因。从当前的实际情况看，小企业普遍存在所有权和经营权相结合、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置不规范等现象，内部控制已经成为严重制约小企业发展的一个重要瓶颈。2008年5月22日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合印发了《企业内部控制基本规范》，此规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。其内部控制体系的构建主要是针对大中型企业，对小企业只是起一个借鉴的作用。 　　我们应该知道，小企业在经营管理上具有特殊性，其内部控制的构建实施与大型企业必然存在着差异，完全参照大型企业内部控制的标准来实施显然是不合适的。基于此，本文对小企业内部控制存在的问题进行了分析，试图给出相应的对策。 　　二、我国小企业内部控制存在的问题 　　1.对内部控制认识不足，内部控制环境不完善。很多企业管理者不具备专业素质，经营管理水平低下，对内控毫不重视，根本不建立内部控制，使我国小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。有些即便建立了内部控制制度，由于小企业推行家长式管理，在无制约、无授权、无监督的企业文化氛围下，也就使内部控制形同虚设，没有落实与执行。在这种环境的驱使下，企业普通员工认为与自身无关，对内控制度的建立更是一种无所谓的态度。 　　2.缺乏完善的内部控制制度。有些小企业的内控仅仅停留在规章制度的形式上，并没有落到实处，有些企业甚至没有书面的内部控制制度。内控制度制定不够全面，没有做到全员参与，没有渗透到各个业务流程，使得企业工作秩序混乱，会计处理不规范，会计信息失真现象较为严重。例如没有形成不相容职务分离的制度，往往一个人身兼两职甚至身兼数职，没有相互的牵制监督，容易发生错误和舞弊行为。 　　3.缺乏有效的控制程序，很多小企业在内部控制具体环节的设计上不完备，控制程序不合理、存在缺陷。表现在以下三个方面：第一，内部控制组织不健全，把执行业务规则制度等同于执行内部控制制度。第二，制定的制度之间缺乏必要的联系，甚至出现互相矛盾的地方，降低了内控制度的作用。第三，忽视内部控制是一种运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，使得内部控制缺乏科学性和连贯性，无法发挥功效。 　　4.缺乏有效的监督机制。为加强监督，我国形成了包括政府监督和社会监督的外部监督体系，即使如此，对小企业的监督效果不尽人意。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但事实上大部分小企业没有设置内部审计机构。即便设置了内部审计机构，内部审计职能的发挥常常取决于企业管理者的意愿，这就弱化了内审的职能，使内审职能成了摆设。 　　三、完善小企业内部控制的对策 　　1.优化企业内部控制环境，提高管理人员对内部控制重要性的认识。良好的内部控制环境是保证企业内控制度得以有效实施的重要条件，而内控是否有效的前提是管理者对内控的重视程度。所以企业管理者应该不断的学习，提高自身素质，把内部控制建设摆到重要位置。在这一方面，各地方政府的有关部门可以联合高校组织当地的小企业管理者进行内部控制方面的培训，加强管理者对内控的认识。然后各企业管理者再组织自己的员工做好相关培训工作，督促全员参与到内控中来，提高全员的内控执行力，把内控制度真正融入到日常工作中来。企业管理者应当带头遵守内控相关规定，给员工做个榜样，让大家知道这些规定不仅仅是文件上的文字，而是要实事求是的执行，进而形成全员参与的良好的内部控制环境。此外，管理者还应该有探索精神，根据企业的实际情况制定适