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我国小微企业税费负担剖析及发展建议 　　摘要：在过去的十多年时间里，中国的小微企业已经成为国民经济增长和发展的主要动力。如今，小微企业已是我国国民经济不可忽视的“血液”，是经济增长、扩大就业的重要路径，是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点。如何为小微企业减轻税收负担、费用支出是一项重要的课题，营造良好的企业经营环境是一项长期而艰巨的任务。 　　关键词： 　　税负；费用；经济 　　中图分类号： 　　F83 　　文献标识码：A 　　文章编号2013 　　小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。2011年，我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了各行业划行标准，如工业行业，从业人员小于1000人或营业收入小于4亿元的为中小微型企业。其中，从业人员大于等于300人，且营业收入大于等于2000万元的为中型企业；从业人员大于等于20人，且营业收入大于等于300万元的为小型企业，从业人员小于20人或营业收入小于300万元的为微型企业。 　　目前，全国共计6000万左右的小微企业和个体工商户对GDP的贡献率达到60%以上，提供了75%左右的就业和新增90%的就业机会，并且直接或间接创造了50%左右的出口收入和财政税收。可见，她们已经是我们社会大家庭中很大的支撑点，他们已经成为一支不容忽视的社会力量。中国要在未来保持健康高速的经济增长，需要小微企业更快、更稳健地发展。小微企业作为国民经济不可忽视的“血液“，是我国经济快速增长，技术创新的成长力量，是扩大就业的重要路径，同时也是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点。但是，小微企业的税收负担，费用支出却是一项重要的课题，本文通过对小微企业的税费问题的探讨，促进小微企业的经营现状得到进一步改善。 　　1现行减轻小微企业税费负担的主要措施 　　减税措施不断推进。截止至2012年8月底，重庆市小微企业已累计上缴税收1.19亿元。尽管近两年来减税政策措施颇具亮色，但由于人力资源成本，原材料成本急剧上升、经济下行订单缩水，利润空间狭小，税负压力增大。不少小微型企业仍在背负着税负的“镣铐”，在困境中徒步前行。有资料显示：2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，对小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税，比法定税率低5%。2009年1月1日起，新增值税条例将增值税小规模纳税人的征收率由原来的6%和4%统一下调至3%。2012年在上海试点对增值税进行税制改革，将征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。2012年7到12月在北京等10个省市扩大试点范围。从2012年1月1日起，对金融机构向小微型企业贷款的合同3年内免征印花税；随着各项政策的贯彻实施，小微型企业的税费负担已有了很大的改善。 　　2小微企业税费负担存在的主要问题 　　（1）人力资源成本大幅增加。在过去，外国企业涌入中国进行投资，他们最为看重的就是中国的人工成本低，为降低成本耗用，他们将场地迁入中国，这样大大降低了产品成本。而近年来，随着社会平均工资的不断上调，企业为职工支付的社会保障金也越来越成为企业的负担。企业现行缴纳比例为：养老保险20%，医疗保险2%，失业保险3%，工伤保险1%，生育保险0.7%，仅这六项社会保险，企业就要为职工支付薪金总额的38.7%的资金，可见，企业的生存压力是非常之巨大的。 　　（2）企业税负过高。有专家曾指出：低税负国家或者税负负担适中的国家经济增长速度明显要高于高税负国家，税负水平的提高是以牺牲一个国家的经济增长为代价实现的，税负提高1%就会引起GDP增长率下降0.36%。他同时指出，税负变化对高、低收入国家的影响不同，税负增加1%，低收入国家经济下降0.585，而高收入国家经济下降034%，二者相差0.24个百分点，由此可见，高税负必然导致经济增长率的下降，税率与增长率呈负相关的关系。 　　从目前的小微企业所得税负问题来看，企业的负担有所减轻，但是与国外相比，我国小微型企业的税负仍然较重，这是一个至关重要的问题。 　　3小微企业自身存在的问题分析及建议 　　（1）自身素质不够。经营者要着力提高自身的综合素质。在选定某一项目时，要对市场进行细致的分析，多做调研活动，再根据自身的条件与特质来确定经营范围，避免盲目从众，形成恶性竞争，提高法律意识和风险意识，树立诚信经营的理念，树立团队合作意识和良好的社会风气，促进企业健康可持续发展。 　　（2）金融企业应加强对小微企业的扶持力度。着力促进金融业与企业之间的沟通，增强金融企业对小微企业发展潜力的辨别能力，使金融业