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我国商业银行资本充足率信息披露剖析 　　摘 要 随着我国银行业、金融业与国际体系日益深入的融合，需要建立健全银行资本充足率信息披露等制度，然而，近年来， 国有商业银行资本充足率信息披露的渠道多元、内容零散，信息的完整性、可靠性、权威性无法得到保障。商业银行资本充足率信息披露，不管是对于存款者、债权人和其他有关利益方，商业银行自身，监管者还是整个银行业的发展来说，都具有重要意义。 　　关键词 商业银行，资本充足率，信息披露 　　一、商业银行资本充足率信息披露概述 　　（一）商业银行资本充足率的定义 　　资本充足率，也被称为资本风险（加权）资产率，是一个银行的资产对其风险的比率。国家调控者跟踪一个银行的资本充足率来保证银行可以化解吸收一定量的风险。 　　资本充足率有不同的口径，主要比率有资本对存款的比率、资本对负债的比率、资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率等。作为国际银行监督管理基础的《巴塞尔协议》规定，资本充足率以资本对风险加权资产的比率来衡量，其目标标准比率为8%。 　　（二）商业银行资本充足率信息披露的必要性 　　资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例。资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。规定该项指标的目的在于抑制风险资产的过度膨胀，保护存款人和其他债权人的利益、保证银行等金融机构正常运营和发展。各国金融管理当局一般都有对商业银行资本充足率的管制，目的是监测银行抵御风险的能力。 　　《商业银行资本充足率信息披露指引》所称信息披露是指商业银行遵照中国银行业监督管理委员会新资本协议的各项指引，将银行的资本计量、风险管理等相关信息，通过公开载体，向投资者和社会公众披露的行为。 　　中国银监会发布《商业银行资本充足率信息披露指引》，要求商业银行进行资本充足率信息披露，是为稳步推进我国银行业实施巴塞尔新资本协议进程，进一步规范商业银行资本充足率信息披露行为，促进商业银行审慎经营。同时，强调了市场纪律对银行的监管，有利于进一步完善商业银行信息披露行为，提高银行业透明度，强化商业银行的外部治理，奠定有效市场约束的基础。而且，强调了信息披露对银行审慎经营的重要作用，有利于商业银行全面提升资本和风险管理能力，实现审慎经营。 　　真实、全面、及时、充分地进行信息披露至关重要，信息披露的完整性和充足度是形成市场有效性的必要条件，这种信息披露的完整性和充足度更是对市场监管达成的客观要求。对于市场来说，信息的“时效性”具有非同寻常的意义，滞后的信息对市场毫无意义。《商业银行资本充足率信息披露指引》的规定加快了信息披露的频率，完善信息披露的重要内容，保障了市场的公平与公正。 　　3、对监管者而言，监管者通过确认和利用商业银行的资本充足率来实现整个银行体系的稳定。监管者要制定出最低的资本比率，鼓励银行高于最低要求持有更多的资本金。根据资本充足率信息披露分析，如果银行的资产质量、风险集中程度和其他财务状况存在不确定因素，监管人员应对个别银行制定高于最低要求的资本充足率；如果银行的资本充足率低于最低标准，银行监管者应确保银行有切实可行的计划来及时恢复最低资本，在这种情况下还应考虑是否需要施加额外的限制。 　　二、我国商业银行资本充足率信息披露的现状分析 　　商业银行信息披露的侧重点与一般企业不同。一般企业的盈利能力比其他方面更受关注，但对商业银行而言，稳健经营要比高额利润更为重要。因为很多银行的倒闭或者被政府接管是由于缺乏支付能力而不是盈利能力差。而且，一家银行因管理不善而倒闭时，往往会危及其他银行甚至整个银行体系的安全，进而损害国民经济和公众利益。因此，对银行信息的考察和评价，侧重于对银行经营安全性和流动性的要求，其次是盈利性。巴塞尔银行监管委员呼吁各国商业银行应着重披露以下信息：资本充足状况、质量状况、盈利状况和风险管理状况等方面。 　　近年来， 国有商业银行资本充足率信息披露的渠道多元， 资本充足率信息披露内容零散，信息的完整性、可靠性、权威性无法得到保障。[1]一方面，银行可能因为担心投资者、股东等通过资本充足率了解银行的资本情况，担心银行的抵御风险的能力和最终清偿能力而减少投资的原因虚报资本充足率的信息。另一方面，在传统的意识中， 国有商业银行经营状况的信息， 还不时地作为内部的秘密来看待， 一些应当披露、必须披露的信息被提升到商业秘密甚至国家秘密的高度， 正常的信息披露被保密行为所替代。[2] 　　其中，我国商业银行在披露资本充足状况的方面与国际标准还有一些差距。 　　（1）在风险权重的设定上，高估了我国商业银行的资本充足率； 　　（2）计算资本充足率时，按照国际惯例，只有准备金与特定资产减值无关时，方可作为附属资本参与资本充足率的计算。我