浅述基层行政单位管理用财务报表.docVIP

浅议基层行政单位管理用财务报表 　　 【摘 要】 目前行政单位通用财务报表是根据《行政单位会计制度》（1997年）的要求编制的，对强化管理职能、促进经济发展起到了重要作用，但随着经济结构的调整优化、经济增长方式的不断转变，它已不能完全适应行政单位履行职能的需要。文章从基层行政单位实际出发，本着简洁明了、数据全面、相互衔接、易于操作的原则，对基层行政单位内部管理用财务报表的内容提出了设想，指出在实际使用过程中，应根据单位具体职能和领导决策的需要进行编制和改进，才能充分发挥其应有的作用。 　　 【关键词】 行政单位； 管理； 财务报表； 设计 　　 　　 一、设计基层行政单位管理用财务报表的必要性 　　 行政单位会计是全面、系统、连续地记录行政单位内部资金运动过程，反映和监督行政单位预算执行情况的会计。规范行政单位的会计核算工作，对于加强行政单位财务管理，提高财政资金使用效益，强化行政单位的职能有着十分重要的意义。为了更好地履行职责，行政单位必须重视自身建设，不断加强包括财务管理在内的各项内部管理，基层行政单位自然不能例外。从基层行政单位来讲，财会人员能否及时准确地为决策者提供有关的财务信息，对提高决策水平、避免工作失误、防止贪污腐败具有不可替代的重要作用。 　　 行政单位目前正在使用的通用财务报表是根据1997年颁布的《行政单位会计制度》的有关规定编制的，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表等。这套报表是一个科学的有机整体，涵盖了行政单位财务状况、收入来源、支出去向等方面的信息，为上级主管部门、财政部门以及单位领导定期了解、掌握行政单位财务会计状况和预算执行结果提供了第一手资料。但就基层行政单位而言，由于通用财务报表所反映的内容有一定的局限性，并且有些栏目内容重复，单位领导阅读后往往只能对单位的财务状况和预算执行结果有一个概略的了解，“知其然而不知其所以然”，要掌握详细的具体情况，还得向财会人员询问。为了更好地履行基层行政单位的各项职能，提升其财务管理的效率和效果，笔者认为有必要设计一套简洁明了而又数据全面的适合基层行政单位管理使用的财务报表。 　　 　　 二、基层行政单位管理用财务报表的设计原则 　　 顾名思义，管理用财务报表必须符合管理工作的需要。基层行政单位管理用财务报表的设计应该符合以下四条原则： 　　 第一，简洁明了。比如资产状况、费用完成情况等指标分类明确，勾稽关系清楚，让决策者能够快速了解报表各指标的含义、指标间的关系，各报表间的关系，从而全面掌握单位整体财务状况。 　　 第二，数据全面。从单位实际出发，将通用报表中的相关内容及单位特有的业务内容尽量细化，使领导对单位财务状况做到了如指掌，在管理过程中能够得心应手。 　　 第三，相互衔接。具体讲就是“上下一致、前后关联、左右对应”，即管理用财务报表中大的数据必须与上报的通用财务报表一致，必须与本单位承担的经常性的长期业务职能紧密相关，各报表间必须相互对应。做到了相互衔接，才能便于决策者在对报表数据进行比较分析的基础上作出正确决策，不断改进和优化管理。 　　 第四，易于操作。通用财务报表可以按照现行会计制度直接从财务软件账套中取数，如科目余额、发生额等。而管理用报表是根据单位承担的职能以及管理的需要出发，虽然有些方面超出了日常会计处理的范围，但利用市场上的通用财务软件，经过设计变通，实现管理用财务报表的取数也就不是一件难事。 　　 　　 三、基层行政单位管理用财务报表的构想 　　 由于行政单位的功能、性质不尽相同，所需管理用财务报表的种类和内容也应有所不同。以站在街道办事处这样一个综合服务型的基层行政单位为例，笔者认为可以设计以下几种报表。 　　 （一）资产负债变动明细表（表1） 　　 表1由通用资产负债表改编而来，可以通过电子报表软件取数，能更加准确地反映单位的财务状况。 　　 1.增加了“本月增加”、“本月减少”栏目。通用资产负债表数据只有年初数和期末数两栏，表1中增加了发生额栏，便于决策者了解每项资产负债在本期内的变动状况，从中判断资金收入和支出、债权债务增加和减少的合理性。 　　 2.将“暂存款”、“暂付款”两大科目按其子科目的期末余额方向分开填列，更准确地反映了特定时点的债权债务状况。 　　 3.增设“年度收支差额”栏目。这是收入类科目累计发生额与支出类科目累计发生额相减而来，使收支状况一目了然。因为行政单位会计制度规定在年度终了才结转本年收支，平时将收入、支出的累计发生额列示在资产负债表中，仅凭整表合计数难以作出正确评判。 　　 （二）项目现金流量表（表2） 　　 表2清晰地显示了单位内部各职能模块的现金流量，它可以借助财务核算软件以及电子报表软件来完成，步骤如下： 　　 第一步，定义基础资料。财务软件