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浅述如何编制现金流量表 　　【摘 要】企业现金流入流出的情况，可以通过现金流量表反映出来，它还能直接反映出现金流动的原因，并对企业未来获取现金能力和偿债能力加以分析和说明，所以对企业具有重大意义，本文针对如何对现金流量表进行编制进行了详细地分析，以供相关人员参考。 　　【关键词】现金流量表；编制；企业财务状况 　　现金流量表中的数据主要是由银行存款、企业的库存现金及其它形式的货币资金组成的，通常情况下，统称为现金等价物，具有流动性强、有限期短及投资风险小等特点。但在编制过程中如何看出企业在应收应付票据工作中的资金流动情况，成为广大工作人员广泛关注的焦点。 　　一、编制现金流量表的主表 　　Excel软件中查找、函数公式等功能是编制现金流量表中主表的主要手段，首先，工作人员应将银行存款、现金及其它形式货币资金的具体情况导入Excel报表中，然后根据要求标示出收到税费返还、销售商品及由提供劳务所收到的现金等项目，需要注意的是在填制凭证的过程中应使用常用摘要，例如：支付货款、货款存入银行等，这样能够为日后的工作提供便利。编制现金流量表主表的难点在于如何确认应收票据和应付票据的现金流量，下面就让我们来详细分析一下： 　　1.确认应收票据的现金流量。 　　所谓应收票据实际上就是在提供劳务及销售商品过程中收到的汇票，并且这些汇票是尚未到期的，不能进行兑现，主要形式有：商业承兑和银行承兑的汇票。银行承兑的汇票易转让，并且当企业急需资金时还可以向银行贴现，减少了银行贷款业务中的手续，该方式目前应用于很多企业，根据我国相关规定，商业汇票期限不应超过半年，因此它是一种流动性资产。应收票据根据是否带息，可分为带息的应收票据和不带息的应收票据。而以是否拥有追索权，可将其分为不带追索权和带追索权的商业汇票。根据应收票据业务的处理过程，我们可以看出应收转让实际上就是一种转账的凭证，无法表现出企业在当下的资金流动情况，仅能体现出企业在银行中的存款增加了，所以，它对企业现金并没有产生直接的影响，但从本质来看，企业一旦收到了应收票据，那么企业中用于销售商品和提供劳务的货款就已收回，账目中的债务也已核销。虽然商业汇票的期限不应超过半年，但银行承兑的汇票风险较小，金额已知，所以当企业资金紧张时可随时向银行贴现，从这一点来看，企业的应收票据业务也应视为企业中现金的流动，相当于现金等价物，应在现金流量表中表现出来。 　　不同阶段会计准则中提出的要求也是不同的，根据现行的会计准则要求，当企业收到应收票据的时候，必须通过票据表面反映出具体金额，并将其记录到现金流量表中，进行细致分类，为企业决策人提供更多有利信息。另外，在对应收票据进行转让时，也应直接通过票据表面将具体金额反映出来，并将转让项目逐条列出，从而能够方便企业财务人员的日后工作。必须注意的是：若应收票据没有发生转让行为，而是等到一定的期限后再去银行兑换，这种情况下，就无需将其表现在现金流量表中，只需通过附表表现出来就行，如果相关人员没有做好这项工作，就会使财务人员出现重复计入的失误，直接影响了企业项目整体数据的真实性。 　　总之，一般情况下，应将应收票据作为现金等价物，并通过现金流量表反映出来。 　　2.确认应付票据的现金流量。 　　应付票据实际上就是企业在商品交易和结算工程价款过程中使用商业汇票的结算方式下产生的。主要流程为：首先出票人出票，在规定的时间内委托付款人必须无条件的将确定金额交付给收款人或者是持票据的人，与应收票据相似，它也分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，并根据带息情况分为不带息的应付票据和带息的应付票据。其中商业汇票是指由付款人或者收款人或者承兑申请人签发，承兑人在规定的日期内承兑，并向收款人或者付款人或者承兑申请人付款的票据。如果承兑人是银行票据，那么该汇票形式就为银行承兑汇票；如果承兑人是购买货品企业的票据，那么该汇票就为商业承兑汇票。带息票据实际上就是工作人员根据票据上的利率，将相应的利息加入到票据票面上的金额中，因此，当要承兑票据时，除了要支付票面上的金额外，还应支付相应的利息。相比来说，不带息的票据就无需支付利息，只需在一定的时期内支付票据上的面值就可以了。 　　3.对于没有银行承兑保证金的应付票据来说，在向银行办理相关业务时，银行不要求相关企业预付保证金，这种类型的应付票据完全是以企业信用来担保的。其主要业务为：在办理应付票据期间，借方：需要付一定的应交税金、账款等。贷方：应付票据。在办理到期付款业务时，借方：应付票据。贷方：银行存款。当企业到规定的时间内无力付款需要银行替它支付时，应转为短期的借款。借方：应付票据。贷方：短期借款。当企业向银行还款时，借方：短期借款。贷方：银行存款。在处理以上业务的过程中，有的是由银行替企业先代垫资金，企业存款户中并没有流出这