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浅述建筑企业全面风险管理 　　摘要:以我国建筑企业风险管理现状为背景,阐述了建筑企业如何运用全面风险管理理论,不断规避和降低企业发展过程中的战略、决策、运营和财务等风险,做大做强,增强企业核心竞争力,实现持续快速发展。 　　关键词:建筑企业;全面风险管理;现状及措施 　　中图分类号:F270 文献标志码:A文章编号:1002―2589(2010)23―0062―02 　　收稿日期:2010-04-18 　　作者简介:刘增伟(1981-),男,山东昌乐人,会计师,经济师,硕士研究生,从事财务管理研究。 　　 　　2004 年9 月,美国COSO 委员会(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) 继1992 年提交第一份研究报告《内部控制―整体框架》后,又正式发布了《企业风险管理―整体框架》( Enterprise Risk Management Integrated Framework),这表明内部控制理论进入了全面风险管理阶段。COSO 将企业风险管理定义为,“企业管理风险是一个过程,为一个企业的董事会、管理层和其他人员所影响。应用于战略制定和企业的各部门和各项经营活动,用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险,为企业目标的实现提供合理保证。”ERM 中,组织目标分为四类:战略性目标、经营性目标、报告性目标、遵循性目标。同时,在内部控制五要素的基础上进行深化,把风险管理拓展为八个要素。这些要素源自管理层经营企业的方式,并与管理进程融为一体。具体包括:(1)内部环境。包含组织氛围,构成了主体内部如何看待并处理风险的基础,具体又包括风险管理哲学与风险偏好、诚实与道德价值及其经营环境。(2)目标设定。在管理层识别影响其目标实现的潜在事件之前,目标就必须已经制定。企业风险管理应确保管理层处于制定目标的过程之中,所选择的目标支持主体的使命要与其风险偏好相一致。(3)事件识别。影响主体目标实现的内部与外部事件必须进行甄别,区分风险与机遇,并将机遇引导至管理层的战略或目标制定过程中。(4)风险评估。分析风险、探讨风险发生的可能性与影响是确定如何对之进行管理的基础,应内在一致地评估风险。(5)风险反应。管理层选择风险反应类型,即规避、接受、降低或分享风险,开发行之有效的方案将风险与企业风险承受能力及风险偏好相结合。(6)控制活动。即制定并实施政策与程序,确保风险反应有效进行。(7)信息与交流。以某一形式、在某一时间框架内,识别、捕获相关信息并进行交流,促使人们履行职责。从更宽泛的意义上讲,有效的交流贯穿于整个主体。(8)监控。对整个企业风险管理进行监控、修订是必要的。通过持续的管理活动、独立的评价或者二者兼而有之,使监控得以完成。 　　目前,我国许多建筑企业对风险管理尚处于起步阶段,受传统的粗放型管理方式的影响,主要依靠经验积累,缺少规范有效的科学管理程序,抵御风险能力弱,仍然存在着以罚代控、高度集权、僵化运作、过分依赖人的素质、忽视制度机制建设等弊端。具体包括: 　　1.不重视内部控制环境的创造和改善。目前,我国建筑企业风险管理文化总的来说仍处于一种原始的、无意识的自发状态,不适应日益激烈的国内外竞争。建筑业属于劳动密集型行业,文化底蕴不足的历史根源及管理粗放的经营现状,导致企业文化建设与生产经营结合不紧、生产效率低下、员工对企业的忠诚度不高、人员更迭频繁,组织结构不合理、人员配备及素质满足不了企业发展的需求、责权利制度不完善、存在管理盲区等。虽然大部分企业进行了公司制改革,建立起股东会、董事会、监事会等制衡机制,但高管层仍习惯沿袭计划经济下的管理模式,缺乏主动的风险管理理念,导致决策时有失误,使得其在内部控制方面未起到应有的作用。 　　2.风险控制目标设定不合理。建筑企业对投标、合同、工期、质量、安全、成本、资金等任一环节风险控制目标的不完善,就可能导致项目出现重大风险。如,某些建筑企业对工程款回收管理松散,未根据企业经营情况设立清欠目标,导致工程资金严重不足,无法顺利完成资金周转,使企业陷入财务危机,甚至影响公司的生死存亡。又如,对工程招投标管理不到位,预决算不准确使得工程中标率降低等。 　　3.缺少风险识别、风险评估的专业人才和机构。国内大多数建筑企业对风险管理没有明确的定位,不注重风险管理人才的培养,在组织结构设置上未考虑风险管理部门和职能,缺乏专职部门和人员履行风险管理职责。企业内部风险机制不健全,使得化解、抵御风险的能力降低,增加了组织结构的运行风险。 　　4.控制活动不到位。多数建筑企业对项目流程中关键点的控制不到位,不能化解、规避、降低面临的风险,给企业带来经济损失。如对项目班子权限缺乏有效制衡