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扒一扒OECD全球金融账户信息自动交换系统 电影《老炮儿》里有一个剧情，就是六爷（冯小刚饰）拿到了谭小飞（吴亦凡饰）一张余 额为700多万欧元的瑞士银行（UBS）银行对账单，正是这张银行对账单让“小炮儿”和“老 炮儿”的对抗发生了转变，而且就也让位高权重的谭爸爸乌纱帽落了地。姑且不去说个剧 情的设计是否合理，因为跟我们要讨论的主题无关，但由此可以想象一下，未来（其实也 就是明后年）如果开展全球范围的涉税金融账户信息自动交换（即所谓的《通用报告准则》 -Common Reporting Standard （CRS））,中国人的海外金融账户信息被自动交换给中国政 府的时候，这将对目前进行的反腐“运动”起到多火的推动作用！ （9CONTROLUSERSSECURITY HiAPPLICATIONB |CITY 5 S 脈 *in （9 CONTROL USERS SECURITY Hi APPLICATION B | CITY 5 S 脈 * in INfUSTNCTIIi AlfTOMATION MTRUtBC man SNeEDOiREa BS 垂SMART? T APPLICATIONS Ml \ V PRIVACY 那么问题来了，这个全球范围的涉税金融账户信息自动交换到底是个什么鬼？这里不搞学 术讨论，不做商业宣传和标题党，尽量用大白话的方式给大家讲点在挤地铁的时候打发时 间的小故事（纯属虚构，如有雷同，肯定抄的我的）。 不少人可能听说过美国政府主导的《海外金融账户纳税法案》，也就是常说的FATCA, 那么请姑且就把CRS看成是一个全球版本的FATCA吧！ FATCA是Foreign Account Tax Compliance Act的英文首字母缩写，是美国国会2010年通过的一个法案，目的就是要打 击美国公民和绿卡持有者通过转移资产到海外逃税的现象。在FATCA下，美国政府分别 起草了两个版本的“政府间协议”（IGA）供其他国家来合作，即模式一和模式二。各国可 以根据自身的国情以及跟美帝的谈判情况来选择到底签模式一还是模式二。 模式一： 外国政府参与信息的传递工作。基本的模式就是外国金融机构把美国账户持有人的账户信 息传递给本国政府，然后由本国政府传递给美国政府。反之美国金融机构把该外国账户持 有人的账户信息传给美国政府，然后由美国政府传递给该外国政府。当然如果你觉得自己 的人民都是良民，不存在把资产藏到美国避税的情况，也可以不要求美国政府和金融机构 做对等的事情。 模式二下: 外国政府不参与信息的传递工作，而是让金融机构自己与跟美国人去玩，政府只负责提供 一些指导。冃前除了少数几个国家和地区选择模式二外，大多数都与美国签订的是模式一 （包括达成实质一致并未正式签协议的国家）。另外还有一个需要提到的就是，美国人想 出了一个杀手锏：所有的国家都要陪我玩，而且要按照我的游戏规则来玩，不然你们从我 这里出去的钱，我要扣30%的预提所得税，作为惩罚！蛮横的美帝啊，你咋不上天! 到这里你可能不耐烦了：你不是要讨论CRS么？怎么扯了这么多关于FATCA的废话！ 我不关心真理国跟美国人怎么玩！我关心的是真理国与瑞士、跟英属维尔京群岛或者开曼 群岛是怎么玩的！因为劳资也跟谭小飞一样，有700多万欧元的存款在瑞士的UBS,还 有上亿的资产托管在开曼群岛。 土豪别急，CRS跟FATCA是有着千丝万缕联系的。听我接着把故事讲下去。美帝首先忽 悠的是在欧洲的小伙伴，英、法、意、德和西班牙在2012年就与美国签订了 FATCA协 议（模式一）。靠发战争财和给坏蛋洗钱发家的世界最大离岸金融中心瑞士，对FATCA 这种“没有人性、毁灭瑞村国民经济的损招”恨之入骨！可是迫于美帝的淫威，不玩不行， 而且还被忽悠签了模式二！后來发现不行啊，哥哥们都在玩模式一，我不能一个人二，所 以现在也在考虑怎么转成一。UI前玩模式二的主要包括瑞士、香港、日本、百慕大群岛等 几个地方 接下来嘛，就是2013年和2014年的两次G20峰会。与会各国大佬们感叹，咱也没啥好 瞎扯的啊，欧债危机、气候变化、难民危机等等，哪一个不是要花钱的活儿呀？所以不如 干脆讨论点怎么在经济不好的情况下多捞钱的法子吧。话题自然就到了打击跨国逃税的上 面，比如目前火上天的巳EPS啊什么的。（BEPS偏重打击企业避税，CRS偏重个人）。 于是，G20委托OECD也在美国FATCA模式一的基础上搞了一个CRS，也就是全球版 本的FATCA，有人也叫GATCA （真难听）。首批承诺在2017年就开始实施CRS的国 家（地区）就有44个，也就是所谓的Early Ad叩ters，这些国家（地区）的金融机构从 2016年1月1号开始就要按照CRS的规定进行合规调整。当然这中间也有一些打酱油的 国家，可能开会