对非现场审计与现场审计的思考..docVIP

对非现场审计与现场审计的思考 文章阐述了商业银行非现场审计、现场审计以及它们的特点 与不同，提出将非现场审计与现场审计融合有效管理的具体建议。 关键词：商业银行非现场审计现场审计 根据审计环境和审计技术支持的方式不同审计分为现场审计和非现 场审计。随着计算机在工作领域的广泛应用，信息化不断的膨胀，商业银 行内部审计从以现场审计为主逐步转变为以非现场审计为主的审计方式。 非现场审计系统从审计人员自己编制SQL语句，设置被检査项，升级到建 立数据模型被计算机识别提取监管重点，使非现场审计较之前编制SQL语 句实施监管变得更易操作，提高了审计效率、节约了审计成木。 一、 非现场审计 商业银行非现场审计的发展是商业银行记录业务发生的方式由人工 计算以计算机计算代替后产生的，基于这种帘计管理方式的转变，为后期 非现场审计创造了物质基础和条件。非现场审计是指远离被审计单位，在 固定的工作环境搭建计算机审计系统，运用网络数据进行归集，建立数学 模型，提炼监管重点，实施监督检査的审计方式。 二、 现场审计 现场市计是指在被市计单位实施检査，需要被市计单位现场提供相关 的审计资料，审计人员在被审计单位当场查阅审计资料，诈细记录审计底 稿，经过整理、汇总审计资料，最终形成审计报告的审计全过程。 三、非现场审计与现场审计的特点与不同 （一）非现场审计的特点 一是非现场审计具有实时的特点。非现场审计是通过监管系统实时对 被审计单位进行监管。监管数据通过信息科技部门实时传送至内审部门， 内审部门非现场人员对数据不间断地进行分析、筛选、甄别，完成实时监 控。二是非现场审计具有T+l, T+0时间递进、交叉监控的特点。相对于 现场审计监控业务更及时，提高业务发生时的监管实效。在并行监控的模 式下，对业务核对的及?r性远比现场审计显现的更快。三是非现场审计具 有业务数据审计条线清晰的特点。根据现场审计总结出的经验，以及平时 对业务监测过程屮易发生问题的环节，将普遍性、重点需监管的各种问题 类型建立数据模型，强化监管侧重点，明确业务风险点，使非现场审计人 员每天对抓取符合模型数据条件的预警线索逐条进行人工识别、筛选、监 控。四是非现场市计具有服务性特点。监管出的问题是要及时解决工作屮 存在的漏洞，修正工作中存在的疏漏，起到预警提醒完善的作用，突出服 务于被监管单位的特性，增强市计增值价值。五是非现场市计具有远程审 计监控的特点。不论被监管单位离非现场审计中心有多远，非现场审计工 作都不会受到与监管对象距离的限制与约束，对被监管对象通过网络计算 机实施远程监控。六是非现场审计具有大数据的特点。非现场审计所有数 据来源于每时每刻被审计对象业务发生的数据，采集的数据量不是针对某 一个被监管对象，而是监管的是一个整体对象，是对所有不同业务网点发 生的同质性业务进行监管，数据采集量是超大的，所以具有大数据的特点。 七是非现场审计具有涉及面广的特点。非现场审计不仪涉及会计操作，还 涉及信贷管理，不仅涉及前台操作，还涉及后台综合管理，不仅涉及内部 人员管理，还涉及企业客户管理，所涉及的业务面远远大于现场审计的一 个专项审计项目。 （二）现场审计的特点 一是现场审计具有直接性、面对面的特点。市计人员通过对被市计对 象直接面对实施一系列监管活动，获取第一手监管信息资料和监管结论， 根据动态监管情况作出客观评价的监管举措。二是现场审计具有以点带面 的特点。现场审计对所审计的范围、审计的事项不是逐一核对事实，而是 运用抽样审计方式，对具有代表性的事项提取样本进行审计。三是现场审 计具有滞后性特点。现场市计不论进驻被市计单位是什么时间，均是对已 发生后的事项进行监督检查，作出客观评价。四是现场审计具有灵活性特 点。根据对被审计单位不同情况，审计方案审计范围的不同，采取的现场 作业有所不同。在市计内容确定的前提下，根据不同情况可采取不同的审 计手段进行审计，如查阅资料、走访客户、与会访谈、调查问卷等手段， 可采取其屮一种审计方式，也可采取结合几种市计方式实施市计项冃，审 计方式可灵活掌握使用。五是现场审计具有严肃性特点。项目立项、实施 项目、出具审计报告，都要求在规定的时间范围内完成。根据审计情况， 依据相关法律、法规的要求做好审计结论的可验证性，依法律、法规准确 提出审计结论与整改依据，做到有法可依，有据可循，提高审计工作的威 慑力。六是现场市计具有后续再市计的特点。根据现场市计报告提出的市 计问题整改期限，整改期限到期后，对被整改对象要实施问题整改情况的 核实工作，以督促问题查处落到实处，真正起到促进纠改的审计效果。七 是现场审计具有将问题查深、查透的特点。现场审计使用资料档案、人员 询问、与会访谈等静态查证与动态查证相结合的方式，能够将发现的疑问 査深、査透，发现问题的关键所