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财务内部控制在高校实施的问题与对策 摘要：社会经济的发展推动了我国高校教育体 制的改革和发展，在高校发展的过程中，除了教育教 学工作的改革与发展外，高校财务内部控制制度的建 设与完善也是其应关注的重点。对于高校而言，其财 务内部控制以及财务管理水平的提升对于高校资金的 利用及管理等都有着重要的意义。本文从财务内部控 制的角度出发，在分析其在高校实施中存在的一些问 题的基础上探讨改善高校财务内部控制的对策。 关键词：财务内部控制高校实施问题与对策 一、财务内部控制 内部控制是在企业管理中，通过管理层级的划分 来实现各种资源的有效配置，使各类经济资源能够安 全、完整的被应用于社会实践的同时，也提高其经济 和会计信息等的有效性，从而实现对企业内部经济活 动的优化管理和控制，保证其经济效益的整体提高， 它是一种内部职能控制的方法、程序和措施的有机结 合，是一个系统化和规范化的体系。内部控制对于企 业的经营活动及长远发展都有积极的意义，有效的保 证资产的安全以及经营信息、财务信息等的可靠性。 财务内部控制制度的建立和应用，能够有效的保 证经营目标的实现。通过政策的制定以及制度的有效 应用来实现管理的有序性和有效性，从而保证各项方 针和目标的实现。此外，内部控制的应用，能够有效 的保护单位内部资产的完整性，有效的避免资产的流 失，实现资产的增值。另外，内部控制保证了经营信 息以及财务会计资料的真实性，使得财务信息能够得 到真实的反应，从而为经营决策的制定提供真实有效 的依据。 对于高校而言，内部控制的应用是以高校的发展 以及管理目标等为基础而制定的一系列的控制措施等， 它使得岗位职责分工更为明确，并且能够实现不同部 门和岗位的监督和牵制，形成一个有效的组织体系， 使得高校的管理更为规范，也有利于其战略性发作。 财务内部控制在高校的实施，能够及时发现高校财务 管理中的一些问题并财务纠正措施，从而保证了会计 信息的准确性和完整性，并且也有利于风险的防范， 有利于高校管理水平的综合提升，也保证了其健康发 展。 二、财务内部控制在高校实施存在的一些问题 财务内部控制在高校得到较为广泛的应用，但是 其实施的过程中还存在一些问题，这主要体现在： 首先，从整体上来讲，高校财务内部控制的整体 环境建设仍相对薄弱。许多高校已经开始实施财务内 控制度，但是对内控的理念、具体的操作流程以及内 与之相应的制度建设仍相对不足。这些都会在很大程 度上影响财务内部控制制度的具体应用和实施，会使 一些具体的内控措施无法实现或者缺乏协调性，最终 影响内控整体的效果。外部环境的建设不足，使得高 校内部控制制度在贯彻执行的过程中可能会发生一定 的偏差，使得高校财务管理措施以及审计等工作的开 展受到一定的阻碍，从而降低了财务管理整体的效率。 其次，会计核算工作仍存在不规范等问题，影响 了内控制度的执行。会计基础工作是财务内控制度作 用实现的基础，但是在当前高校中，基础会计工作以 及会计核算等还存在许多问题。对于原始凭证的管理、 财务核算处理以及固定资产的管理等工作，在具体的 执行中，可能会存在与内控制度不完全相符的情况， 使得一些会计记账无法正确的反映高校的真实财务和 资产状况，影响了内控的效果。此外，会计核算的过 程中，未能严格贯彻内控制度的要求来建立会计核算 制度规范等，也对内控制度的执行产生不利的影响。 再次，未能建立起信息化的内控管理制度。当前 许多高校中建立了内控制度，但是其内控制度的建设 未能与信息化有机结合，无法保证信息获取的便利性 和有效性。高校内控制度建设的过程中，更多的是以 现有的财务管理制度为基础进行完善，信息化的建设 上相对不足，未能做到会计记账、报销等程序的信息 化等。高校内部不同院系和专业，教师与学生财务报 销及管理等未能做到完善的分立与统一，有些工作仍 需人工处理，并且无法实现会计信息的共享，在很大 程度上降低了内容制度整体的效率。 最后，内部审计及风险机制建设不完善，并且缺 乏有效的追责机制。在高校内控制度建设的过程中， 审计制度以及风险防范机制的引入是否与高校的实际 情况相符，都需要经过一定的磨合。就当前来讲，许 多高校的内部审计制度在开展工作时，仍无法摆脱内 部行政的影响，从而使得各项工作的效果无法保证。 此外，领导对于内部控制制度的认识偏差等也会对内 部审计工作的开展产生直接的影响，加之内控制度建 设时未能建立与之相应的追责机制，使得内控的一些 工作无法追责机制的保障，相关人员的责任意识淡薄 等都会产生一些不利的影响。此外，追责机制的缺失， 使得内控制度缺乏有效的外部监督和保障，内控制度 的贯彻执行效果无法保证。 三、改善高校财务内部控制的对策 为了更好的推动高校的发展，在其财务管理制度 的建设过程中，要不断的加强财务内部控制的建设与 改