从银行监管的视角分析我国上市银行XX年年报.docVIP

从银行监管的视角分析我国上市银行XX年年报 xx年上市商业银行在资产总额、盈利能力方面都取得 了很好的发展，不良贷款余额和不良率实现了双下降，贷 款拨备计提水平继续提高，银行抵御风险的能力得到了有 效提升，新会计准则在上市银行中也得到了顺利实施。但 是目前上市银行会计准则的执行，以及会计准则与监管政 策协调方面仍然存在一些问题，通过分析年报，可以让我 们深入了解目前上市银行信息披露情况，更清楚地看到目 前存在的问题。 一、上市银行财务状况分析 （一）总资产分析 XX年末14家银行1资产共计亿元，占全部银行业金融 机构总资产的°%，资产规模比XX年增长亿元，增长率为°% 其中工商银行、建设银行、中国银行、交通银行四家国有 上市银行总资产共计亿元，占所有上市银行资产总额的％ 比XX年增长了 ％。其他股份制银行总资产共计亿元，占 比°%，增长率为％。各银行资产规模迅速扩大主要是由于 人民银行在x x年货币供给量比n年上升了°%。中信银行 因为中信和中信证券的合作带来了大量的同业存款，造成 贷款规模增加，增速在所有上市商业银行中最大，招商、 兴业、深发展紧随其后。 14家商业银行贷款规模达到亿元，比n年增长了％， 在1 4家银行总资产中的占比为°%。其中四家国有银行贷款 规模为亿元，比XX年增长了％;其他股份制商业银行贷款 规模为亿元，比XX年增长了°%。从贷款规模增长程度来看， 显然由于受到基础规模的影响，国有银行的贷款增长率明 显低于股份制商业银行，其中工行的增长率最低为°%，宁 波银行的贷款规模增长最快，达到了°%。 （二） 贷款质量分析 根据年报分析，上市商业银行的贷款质量有了明显提 高，实现了不良贷款和不良率的双下降，不良贷款从XX年 的亿元，下降到了 XX年的亿元。不良率从°%下降到％。其 中四家国有银行XX年不良贷款规模占总上市银行不良贷款 的°%，贷款不良率从XX年的％下降到％。其他股份制银行 的不良贷款占比％，不良率从XX年的°%下降到°%。从个别 银行的贷款质量来看，宁波银行贷款不良率最低，而深发 展贷款不良率最高。 （三） 拨备计提情况分析 总体分析。XX年上市商业银行的拨备计提有了很大 程度的提高，银行抵御信用风险的能力不断增强。XX年末 贷款减值准备余额为亿元，比XX年余额提高了％。其中中 信银行和深发展贷款减值准备余额呈现了负增长，分别为- °%和-%，其他银行贷款减值准备余额都有所增长，其中交 通银行贷款减值准备余额增长率最高达到了 ％。 不良贷款拨备覆盖率从XX年的°%提高到XX年的°%。 其中国有四大银行的拨备覆盖率从XX年的°%提高到XX年 的％;其他股份制银行的拨备覆盖率也从XX年的％提高到 了°%。从个别银行拨备计提情况来看(见图1),宁波银行的 拨备覆盖率最高达到了 °%，而深圳发展银行拨备覆盖率最 低仅为°%。国有四大银行由于不良贷款规模较大，尽管覆 盖率已经有所上升，但相对于股份制银行来说，仍然较低， 拨备计提的压力依然较大。 拨备计提行为分析。根据一般经济周期的特征，在 经济发展的上行期银行贷款质量提高，贷款减值准备计提 相对减少，而在经济发展的下行期银行贷款质量下降，贷 款减值准备计提相对较多，为了验证我国银行业金融机构 贷款减值准备计提行为是否也存在这种亲经济周期的性质， 我们用贷款减值准备金与贷款余额的比例(P/L)来进行分析 研究2。由于中信银行、南京银行、北京银行、宁波银行X X年数据无法取得，因此我们仅对其余10家银行的贷款减 值准备计提情况进行研究。从2 000年以来，我国一直处于 经济发展的上升期，国民经济增长率不断提高，XX年经济 增长率更是达到了 °%。在这种经济处于上升期的背景下， 我国银行业金融机构的贷款质量不断提高，不良贷款和贷 款不良率持续双下降。如果按照亲经济周期效应，商业银 行的P/L应有所下降，但根据分析，上市银行总体P/L指 标在n年至XX年先升后降，XX年的p /L指标基本回到了 XX年的水平。基于此，我们认为上市商业银行整体拨备计 提行为存在着一定的亲经济周期性。从个别银行的情况来 看，华夏、民生、工商银行、建设银行、交通银行的P/L 指标呈逐年上升的趋势，没有表现出明显的亲经济周期性。 而招商、中国银行的P/L指标先升后降，浦发先降后升、 深发展逐年下降，因此不同程度地表现出了一定的亲经济 周期性，其中深发展银行的拨备计提行为亲经济周期性表 现最为突出。 税后一般准备计提分析。根据《金融企业呆账准备 提取管理办法》（财金[XX]49）的要求，金融企业应当于每 年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提 取一般准备。一般准备余额不得低于风险资产期末余额的 1 °%。《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金 [XX]9 0）对一般准备