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浅述构建企业内部控制制度 　　摘 要：内部控制制度是企业生产经营管理的重要组成部分。本文阐述了企业内部控制的重要意义，分析了内部控制存在的问题，并提出了构建企业内部控制制度的措施。 　　关键词：内部控制；风险意识；监督评审；预算管理 　　内部控制制度是管理企业生产和经营的基础，构建内部控制制度，可以帮助企业规范经营活动，保证财务会计信息的完整和安全，贯彻实施企业各项管理决策，提高企业的经营效益，具有非常重要的作用。 　　一、企业内部控制制度存在的意义 　　内部控制制度，指的是企业的管理部门为了确保企业的资产安全、保证财务会计信息[1]的准确、控制企业经济活动、提高企业的经济效益而采取的控制措施和方法所形成的控制机制。 　　内部控制制度可以合理保证企业财务会计信息的真实性和完整性，切实反映企业的生产经营状况；内部控制制度可以有效监督企业筹资、采购以及销售等过程，确保企业的正常运营，维护企业财产的安全和完整；内部控制制度可以通过风险评估等手段，预防和控制企业的各种风险；内部控制制度可以牵制财务部门以及业务部门等，结合企业的生产与营销等环节，提高企业的经济效益。 　　二、企业内部控制存在的问题 　　1.企业内部控制具有局限性 　　企业内部控制可以为管理人员达到控制目的提供合理保证，但是内部控制还存在一定的局限性，比如意外事故、工作人员的操作失误、发生突变情况等，这些无法意料的因素都会影响企业的内部控制效果，使原来制定的内部控制制度失去效用。 　　2.企业内部控制制度不健全 　　企业的发展，需要考虑所处的经济环境、企业的产业结构、企业的核心目标等因素；目前，我国的大多数企业缺乏明确的战略导向，只看重短期经营效益，而忽视长远发展目标；内部控制还需要健全的组织结构，我国的企业内部设置非常不合理，责任划分不清晰，缺乏制衡机制；另外，企业的财务规章制度、企业的生产操作流程都存在一定的问题，管理制度没有得到充分贯彻。 　　3.企业缺乏风险意识，员工素质低 　　面对复杂多变的经济环境以及日益激烈的行业竞争，企业应该及时应对，保证企业的正常运营，但是，很多企业只重视企业经济效益，重视国内生产总值[2]，不重视内部控制，缺乏风险意识，缺乏有效的风险管理，甚至不按照相关制度和规定执行预算控制、成本控制以及财产保护控制，很容易造成决策失误，影响企业的长远效益。如果企业不签订合同，或者在签订合同的时候不认真检查，或者损坏合同，都会造成企业风险，危害企业的利益。另外，企业员工的综合素质偏低，不重视内部控制，风险意识淡薄，在一定程度上影响了内部控制的实施效果。 　　4.职责范围不明确，内部审计形同虚设 　　内部控制是确保财务信息完整和准确重要手段，但是在实际过程中，企业的职责范围、授权界限、批准程序不明确，内部审计形同虚设，缺乏必要的检查和监督，内部控制措施并没有得到有效的贯彻实施。 　　三、完善企业内部控制制度的措施 　　1.完善控制环境，明确控制目标 　　企业控制环境因素包括企业的组织结构、战略目标、管理哲学、职工素质以及企业规章制度等，企业的控制环境影响到内部控制的实施和企业经营目标的实现。因此，完善企业的控制环境，必须加快企业制度改革，明确权责范围，加强科学管理，保证内部控制的有效运行。另外，还要明确控制主体和控制目标[3]，员工的目标是遵守企业规章制度，提高自身素质和能力；管理者的目标是保证业务有效运行、完成责任目标，并如实报告；经营者的目标是实现既定目标，增加经济效益和社会效益；股东的目标是获得真实报告，并进行科学决策。唯有明确控制主体和控制目标，才可以实施有效控制。 　　2.完善企业内部治理结构，健全内部控制体系 　　如果没有完善的内部治理结构，那么就会导致战略导向出现失误，内部监督力度不够。促进内部控制的有效运行，必须完善企业的治理结构[4]。企业应该根据相关法律法规，健全内部控制制度，加强内部控制，规范会计核算，保证控制活动与企业的经营目标相一致。完善治理结构，制定合理的操作流程，加强信息化管理制度的建设。在融资管理、资产管理、经营生产以及对外投资等方面，明确职责和目标，增加企业的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度，才能提高企业的竞争力和应变力，保证企业的正常经营。 　　3.强化风险意识，加强风险评估 　　内部控制的重要作用在于降低企业风险，风险管理是企业管理体系中的重要组成部分。随着信息化的开放性，业务流程的复杂多变性，内部控制的范围和内容不断扩展。因此，企业必须强化风险意识，将风险理念贯彻到日常经营中，形成危机意识，防患于未然。另外，企业还要建立风险管理制度和风险评估体系，加强风险评估，根据企业内部各部门的业绩考评，实施激励政策，约束偏差行为，担负应负责任，保证企业总体目标的实现。 　　4.加强内部控制的