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浅述税务工作中如何维护纳税人权利 　　摘 要 为进一步加强纳税服务工作，提高纳税人税法遵从度，切实保障纳税人的权利，纳税人的税收权利保护日益重要。但我国纳税人的税收权利保护还存在着诸多问题，纳税人权利维护工作任重而道远。 　　关键词 维护 纳税人 权利 　　纳税人是市场经济的主体，也是国家税收的源泉和根本。没有纳税人的依法纳税，国家税收就成了无源之水、无本之木。纳税人在依法履行纳税义务的同时，其合法权利也应当得到保护。为进一步加强纳税服务工作，提高纳税人税法遵从度，切实保障纳税人的权利，国家税务总局先后公告了纳税人的权利与义务及其解读，标志着我国税务机关维护纳税人合法权利工作进入了新的阶段。但在实际工作中，纳税人维权依然存在诸多问题，纳税人权利维护工作任重而道远。 　　一、纳税人权利维护的现状分析 　　（一）纳税人保护自身权利的现状 　　1.纳税人对自身权利认识不足。在税收法律活动中，由于一直片面强调税务机关的权利和纳税人的义务，而忽视纳税人的权利，造成纳税人对于自身权利的认识普遍不足。 　　2.信息不对称性造成纳税人不知被侵权。我国税法由宪法加单行法律、法规等组成，普通纳税人无法全面掌握税收法律法规，征纳双方信息的不对称，导致纳税人合法权利受到侵害而不自知等问题出现。 　　3.纳税人主动维权意识淡薄。主要原因是，纳税人对税务部门的维权质量心存顾虑，害怕向既当运动员又当裁判员的税务部门申请维权服务后，不但解决不了问题还会引起麻烦。 　　（二）税务机关保护纳税人权利的不足 　　1.重管理、轻服务思想仍然存在。税收的强制性、固定性、无偿性由于一直以来占据主导地位，税务机关在行使国家权力的时候，往往不太注重纳税人的权利而侧重于纳税人的服从。对于纳税人应享有的知情权、保密权、自主选择权等，税务机关往往从本部门利益出发，采取有利于自身的手段来应对纳税人权利保护，这在无形之中损害了纳税人的合法权利。 　　2.税收遵从成本高。尽管近年来在简化办税流程、减少纳税人多头跑多次找等方面采取了不少措施，但是“管理控制型”的痕迹仍然比较明显，对此出台的征管措施也比较频繁。发票管理、一般纳税人管理、税收优惠管理等方面不断加大力度，在加强税收征管的同时，也加大了纳税人履行税收义务的负担。目前除了管理性措施过多造成纳税遵从成本高之外，税法的专业性、技术性、复杂性和多变性，也导致了征纳双方掌握的税收知识和信息不对称，进而加大了纳税人税收遵从成本。 　　3.税收负担不公平。目前，受执法意识、执法环境、征管手段等因素影响，导致纳税人之间税收负担存在不公平的问题。从执法意识来看，尽管一再强调“应收尽收，坚决不收过头税”的组织收入原则，但在实际工作中，“以组织收入为中心”在一些地方演化为“以完成任务为中心”的思维定式还未从根本上转变。从执法环境来看，一些地方政府从局部利益出发，实行地方保护主义，影响执法的公正性，导致税负不公。从执法人员的素质来看，有的税务人员的工作方法和手段不科学，造成税收流失。 　　4.纳税人的隐私和商业信息保护制度不健全。目前，利用车购税、出口退税等信息骗取纳税人钱款的案件时有发生。对此虽不能肯定地认为纳税人的信息就是税务机关泄密的，但是税务部门作为采集、存储、传递、应用纳税人信息的一个主要机构，有为纳税人的商业秘密和个人隐私保密的义务。国家税务总局虽出台了《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》，就纳税人信息保密的范围、查询以及泄密的责任作出规定，但是如何建立包括查询权限、查询途径、查询记录、查询跟踪管理等内容，防止信息被超范围、超权限使用甚至是泄密，还需要结合总局《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》制定具体的落实制度。 　　5.纳税人维权的机制不健全。从维权渠道看，纳税人维权途径较少，且《税收征管法》规定的申请行政复议和行政诉讼，缺少类似于劳动仲裁、消费者协会性质的，具有沟通、协商、调解、仲裁功能的社会维权组织。这样，纳税人与税务机关发生争议时，存在解决不方便、耗时费力等问题，难免使权利维护大打折扣。目前部分地区虽然成立了纳税人维权中心，但仍然以税务机关为主导，维权的偏向度和公正性有待?证。 　　从税务机关内部来看，目前尽管开通了电话、信函、网络等投诉途径，但只是在受理方式上为纳税人提供了方便，还是存在重作风、轻业务的现象。主要是由于受理纳税人投诉的部门基本为监察部门，而税务机关内部承担纳税人维权的业务问题一般是法规部门，作风建设问题一般是监察部门负责，受理机构的不完善容易导致问题解决的不方便、不到位。 　　二、建立不同视角下维护纳税人权利的对策 　　（一）完善税收立法，健全税收法律体系 　　制定《纳税人权利保护法》，对纳税人的权利作出集中统一的规定，此举将有利于将现行较零散的各单行税法中的规定进行统一，同时为