浅述税务筹划.docVIP

浅述税务筹划 　　【摘要】税务筹划在当前是个很时髦的名词，随着社会经济的发展，税务筹划日益成为企业理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。本文拟通过在阐述税务筹划的概述的基础上介绍税务筹划常用的方法，提出税务筹划存在的误区与风险，并与之对应的对策得出税务筹划客观存在的意义，以便企业在追求节税价值的同时降低纳税风险。 　　【关键词】税务筹划误区与风险规避对策意义 　　一、税务筹划的概述 　　1.税务筹划的定义。税务筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义：一是在合法的前提下整体税负最轻；二是在规范的基础上涉税损失最少。税务筹划是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择，不同于偷税、漏税。 　　总而言之，税务筹划是在国家税收法律制度的框架内，充分利用国家的关联行为有利的某一关联点，并结合企业的实际具体情况进行运税收优惠政策，挖掘税收法律制度及其他法律制度相关规定对本企业某件关联事项或某项作，使企业减轻税负，达到合理避税。 　　2.税务筹划与避税、偷税的区别。偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段，以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性，是国家所禁止和严厉打击的；而避税则是指纳税人事先对其经营、财务活动进行精心安排，使其在形式上达到税法条文的规定，从而规避纳税义务。避税虽不违法但其直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。 　　二、税务筹划常用的方法及运用 　　税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。这里利用缩小税基，税收优惠政策法、纳税期的递延法、、利用税法漏洞筹划法等几种方法。 　　1.缩小税基。税基是计税的基础，在税率一定的前提下，税额的大小与税基的大小成正比主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得即计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。 　　所以，纳税人对税基进行筹划。一般都是为了实现税基最小化。在税法许可的范围内，企业要将可列支费用、损失及扣除额等充分列支来减少税基，降低税负。对于工资、职工福利费、工会经费、业务招待费、捐赠等超出国家规定的标准，税法不允许在税前列支，要并入利润纳税。因此对税法有列支限额的费用不要超过限额。在实际中，纳税人采用税基筹划主要采用改变存货计价法，负债避税法、合理的费用分摊法、融资租赁法、折旧计算法等方法进行。 　　2.利用税收优惠政策。税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种： 　　（1）税率低，税收优惠政策少。这样能保证国家的税收总量保持不减少； 　　（2）税率高，税收优惠政策较多。这种政策能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。 　　我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。每一项纳税优惠政策就是一个避税地，企业只要挂上一个避税地，就能够充分利用纳税优惠政策享受纳税优惠，这是目前企业最主要的纳税筹划措施。 　　3.纳税期的递延。利用延期纳税筹划，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，用于资本投资；由于货币的时间价值，相对节减税收。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。 　　4.选择适当的组织结构形式。随着集团或下属企业的业务发展，盈亏情况的变化，总公司可通过资产的转移、兼并等方式，对下属分支机构设立了不同的形式结构。面临着设立分支机构的选择，分支机构的设立有分公司和子公司、内资企业还是中外合资企业或中外合作企业两种选择。选择哪种对企业有利，这两者在税收上是截然不同的。企业可灵活根据自己的实际情况选择成立子公司或独立企业。例如对于一些刚创办的资金规模不大且产品种类少生产周期短的企业，在经营初期可以先设立子公司，能使货币资金的时间价值最大化和投资收益最大化。对于产品进入衰退期的企业可设为分公司，这样就可以冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。因此要综合考虑国家税制、纳税人经营状况以及企业内部利润分配政策多种因素的影响。 　　5.创建和保持优良资本结构。如果企业的性质属于有限责任公司或股份有限公司，则应尽量扩大债权资本的比例以获得最佳的纳税效益。企业可以利用发挥财务杠杆的作用来搞好纳税筹划。 　　综上所述，企业进行税收筹划的思路应该说是非常广泛的，企业要想达到合理节税的目的，就必须严格依法办事。只有合