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试谈企业内部控制 　　摘 要：企业内部控制是企业管理当局为实现经营目标，防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，保护企业法人财产的安全和完整，防止资产流失,保证对国家法律法规的遵循，使企业的资源合理配置,提高劳动生产率，实现效益最大化而采取的各种政策和程序，是在企业内部形成的自我约束机制。加强内部控制有助于提升企业整体管理水平，提高企业的抗风险能力，增强竞争力，以保证企业战略目标的实现。 　　关键词：内部控制；风险管理；过程控制 　　中图分类号：F270 文献标识码：A文章编号：1008-4428（2011）04-74-02 　　 　　企业内部控制是企业管理当局为实现经营目标，防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，保护企业法人财产的安全和完整，防止资产流失,保证对国家法律法规的遵循，使企业的资源合理配置,提高劳动生产率，实现效益最大化而采取的各种政策和程序。是在企业内部形成的自我约束机制。加强内部控制有助于提升企业整体管理水平。从古至今，控制都是根源于人类社会生活内在需要而产生的一种自觉行为，没有控制的需求，就不会产生控制的行为，经济越发展，管理越加强，控制越重要，随着市场经济的深入发展，控制在管理中重要性程度正在不断提高，企业内部控制的重要性也越来越被人们所认识。内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始，企业的一切决策，都应该统驭在完善的内部控制体系之下，企业的一切活动，都应无法游离于内部控制之外。管理实践还证明，得控则强、失控则弱，无控则乱。内部控制产生于企业经营管理的需要，并随着社会经济的发展而发展。 　　企业内部控制的发展经历了内部牵制阶段（20世纪40年代以前）、内部控制制度论阶段（20世纪40年代末至70年代）、内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代）、内部控制整体框架阶段（20世纪90年代后）。内部牵制是以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。他的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上责任分工。每项业务通过正常发挥他人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。内部牵制机能的执行分为：实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制。内部牵制机制，确实能有效地减少了错误和舞弊行为。内部控制论将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部控制结构包括为提供取得企业特定目标合理保证，而建立的各种政策和程序。内部控制研究表明内部会计控制和内部管理控制往往是相互联系不可分割的，内部控制结构具体包括三要素，他们是控制环境、会计系统、控制程序。内部控制结构划分为5部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这5部分内容广泛，相互关联。控制环境是其他控制部分的基础，如果漏洞百出，企业的内部控制就不可能有效，在规划控制活动时，必须对企业可能面临风险进行细致的分析，风险评估和控制活动必须借助信息与沟通，内部控制的设计和执行必须受到有效的监督。内部控制框架将内部控制定义为：由一个董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证，财务报告可靠性、经营效果和效率，符合适用法律法规。随着我国加入世贸组织，要求企业逐步建立符合国际化要求管理体系，其基础就是要建立现代化内部控制体系。内部控制在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。如今的企业内部控制，已成为任何企业管理体系中不可缺少的组成部分，其职能贯穿于企业整个业务的全过程，是实现企业内涵增效的根本保证。所以一个有效的企业内部控制体系应体现以下几个方面： 　　一、高度重视企业发展战略，充分考虑控制环境，加强风险管理 　　企业的竞争现实是残酷的，“成者为王，败者为寇”，企业本着“永续经营”的原则，因此整个竞争过程是 　　永无止境的，适应环境，克敌制胜，才能生存。企业要想竞争获胜的手段就是“战略”，它是企业在竞争环境中所应遵循的方向，以及如何将有限的资源及力量作最佳调配，进而达成所要追求的目标，企业内部控制体系是企业发展战略的重要配比，应适因和支持企业发展战略。对于任何企业或企业中的任何部门，内部控制都极为重要。 　　企业经营类型和经营活动的复杂程度，董事会、管理者、业主和其他人对控制的态度和行为，包括管理哲学和经营作风、组织结构、确定职权和责任的方法等，对企业内部控制的建立和实施具有重要影响，直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。企业应建立风险机制，各个部门应该能够识别可能引发风险的内外因素，并采取科学的措施加以防范，以使企业规避风险，减少损失。在此基础上