审计学3课件(精品·公开课件).ppt

1、什么是内部审计？ 2、内部审计有哪些基本内容？ 3、什么是质量控制？为什么要进行质量控制？ 4、业务质量控制准则的基本内容有哪些？ 5、鉴证业务基本准则与质量控制准则是什么样的关系？ 第四节 内部审计准则 一、国际内部审计准则 二、我国内部审计准则P32 （一）定义 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 （二）内容P32 1、一般准则（6条） （1）应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 （2）内审人员应具有较强的人际交往技能 2、作业准则（7条） （1）应充分考虑重要性与审计风险的问题。 （2）在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 （3）应对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 （4）可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 （5）内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。（不改变审计目标和范围） （6）应将审计程序的过程和审计证据， 记录于审计工作底稿。 3、报告准则 （5条） （1）内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告（客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则） （2）审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。 （3）应建立审计报告的分级复核制度 （4）内部审计人员应进行后续审计（目 的） 4、内部管理准则 （4条） 是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。 练习： 【例1】内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。 （ ） 参考答案：错。 内审机构有其专职业务，其性质和会计检查并不相同，因此必须单独设立，并受董事会下设的审计委员会或本单位主要负责人的领导。内审机构不应设在财会部门之内，受财会负责人的领导，如此难以开展工作 【例2】与外部审计相比，业务范围的广泛性，是内部审计的特征。 （ ） 参考答案：对。内部审计即可进行内部财务审计和经济效益审计，又可对下属单位进行财经法纪审计，管理层要求审查什么，内审人员就审查什么 【例3】内部审计对工作中的重大事项，属于部门的只能向本部门主要负责人反映（ ） 参考答案：错 案例导入：银广夏案件 1．背景情况 银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司， 1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资阶段。 ???? 银广夏集团于1994年在天津成立控股子公司――“天津广夏”，原名为天津保洁制品有限公司。 ???? 天津广夏公司于1996年以后通过德国西· 伊利斯公司进口了一套由德国伍德公司生产的500立升*3二氧化碳超临界萃取设备。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的关于购买萃取产品的第一张定单。这张定单给天津广夏带来了7000多万元的收入。 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于天津广夏。在银广夏1999年年报中公布的每股盈利为0.51元，并实行了历史上首次10转赠10的分红方案。 2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。 ????对此集团进行年度报表审计的是深圳中天勤会计师事务所。 2．问题所在 （1）银广夏的问题： ????天津广夏萃取产品的如此之高的产量、如此之高的价格，经过多方面的证实是不可能的。《财经》杂志的记者对此事进行了多方面的调查，最后查明： ????一是与天津广夏签定定单的德国诚信贸易公司仅是一个注册资金为10万的小公司，他根本就没有能力与天津广夏签定如此大额的定单； 二是另从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入，虚构巨额利润。 （2）中天勤的问题 ???? 中天勤的问题在于：他们非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注，甚至都没有执行必要的审计程序，就出具了无保留意见的审计报告。 ???? 对银广夏进行年报审计的注册会计师未能对关键证据亲自取