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高新技术企业纳税筹划剖析 　　摘要：赋税作为企业成本费用的一项重要组成部分，对企业的发展发挥着至关重要的作用。纳税筹划作为企业财务管理的一个组成部分，它的目标是实现企业所有者财富最大化。因此，纳税筹划已成为企业制定发展战略的一个十分重要的组成部分。本文通过对高新技术企业所得税纳税筹划在基本理论的初步介绍下，对高新技术企业纳税筹划方法进行分析探索，望能为高新技术企业进行企业所得税纳税筹划提供一些有价值的建设性和参考价值的意见。 　　关键词：企业财务管理纳税筹划纳税筹划分析 　　 一、纳税筹化的含义与意义 　　目前界内对纳税筹划的定义尚未统一，但其内涵都是一致的。所谓纳税筹划（Tax Planning），简单的说就是应纳税义务人运用其权利及税法中的有相关规定，在对应缴税负的一种合法、合理筹划和安排，以减轻或延缓企业税负，达到税收负担最小化，最大限度的实现企业经济价值。 　　纳税筹划意义重大，表现在两个主体上，一是国家税收机关，一是企业。对国家税收机关而言：(1)纳税筹划有利于全面贯彻国家立法意图。运用以理解为前提，企业在纳税筹划的过程中可以将各项税收优惠政策及时、充分了解和享受到位，有利于全面贯彻国家立法意图。(2)有利于税务机关征税工作的开展。纳税筹划是使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，自觉主动地学习和钻研税收的相关法律法规，自觉主动地履行纳税义务。对企业而言：(1)有利于维护纳税人权益。义务与权利是对等的，纳税人通过纳税筹划履行纳税义务，以达到减轻税负的目的，也相当于享有的权利。(2)有利于防止纳税人陷入税法漏洞。纳税筹划是一个全面学习税法的过程，能辨别税法漏洞的存在，摆脱税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。缴自己该缴的，避免不必要的多缴纳，维护自身的正常的收益。(3)有助于提升企业竞争力。纳税筹划是实现资金、成本、利润最优效果的过程，有利于提高企业的财务管理水平，能提高企业的经营管理水平。 　　 　　 二、高新技术企业在纳税筹划时应遵循的原则 　　前面谈到了筹划纳税的定义、意义、必要性及可行性，那么在实施纳税筹划中又应遵循什么原则呢？归纳起来，有如下几点： 　　（一）事前筹划 　　纳税筹划，所谓筹划必定是事前，事先做好准备。国家税法早已制定在先，而税收行为在后。企业的经济行为在先，国家的税收征收在后，这就为企业的纳税筹划创造有利的条件。 　　（二）合法性 　　纳税筹划的过程中很容易使企业打着纳税筹划的幌子，偷税、漏税。筹划虽然是以企业减少税款流出的为目标，但不能因此而胡乱摊销、隐瞒收入、多列支费用等，使出总总不合法手段。在税收筹划过程中，相关人员应该深入研究国家的法律法规，秉着合法性原则，并及时与税务有关管理部门进行沟通，避免因筹划误用、错用税法而增加企业的涉税风险。 　　（三）成本收益分析 　　成本收益分析原则也就是通俗的经济原则。高新技术企业在进行纳税筹划时，应进行成本收益分析，以获取整体利益的最大化。总体来说，税收筹划是一把双刃剑，做得好就能为企业节约税负支出，降低成本和费用；做得不好也会给企业带来一些负面影，容易陷入法律风波，影响企业声誉响。因此，企业想利用高新技术企业的政策进行纳税筹划时，首先要衡量认定为高新技术企业所花的额外成本费用与认定为高新技术企业后所节约的税额之间的均衡关系，判断哪一种选择更为有利，对整体进行考虑，不要到最后得不偿失。 　　（四）整体性 　　在进行纳税筹划时，高新技术企业的相关工作人员不能只是盯住个别税种的税负高低，综合考虑，从整体考虑，应衡量“节税”与“增收”的综合效果。当公司面临多种税收选择时，应选秉着整体性原则，选择纳税不一定是最少但总体收益最多的方案。 　　（五）时效性 　　纳税筹划是在当时的社会背景下，一定法律环境下进行的。在已经确定的经营范围和经营方式下的，有着明显的针对性、特定性。事物是变化发展的，随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况在不断变化着，因此，高新技术企业必须关注时事，把握时机，灵活应对。 　　 　　 三、高新技术企业纳税筹划的几种具体方法 　　（一）技术转让的纳税筹划 　　根据税法有关技术转让的规定：“企业、事业单技术进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在三十万元以下的，暂免征收所得税；超过三十万元的部分，依法缴纳所得税。”不难看出这里是存在很大的税收筹划空间的。 　　例如：某高新科技企业将一项目成果转让给客户，客户取得该项技术转让及技术服务价款共20000 元，同时，该客户还向该高新科技企业购买某产品共 700000 元（不含税）。(假设甲公司在当年的技术转让及技术服务收入仅此一笔。)如若不做纳税筹划