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公司和谐财务关系构建 　　摘 要： 构建和谐的公司财务关系是现代企业财务管理的基本要求。文章就公司和谐财务关系的内涵、影响公司和谐财务构建的因素等方面，谈了公司需要从财务制度、财务凝聚力以及财务人员素质等方面加强和谐财务 的建设。 　　关键词：财务关系 和谐关系 构建 　　中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2008）05-163-02 　　 　　一、问题的提出 　　 　　财务问题是公司最核心的问题之一，是公司正常运行的基础和保障，同时也是公司经营好坏 的最重要的检测指标。因此，公司财务治理的优劣状况较大程度决定了公司的整体治理状况 。根据一般公司的内部组织构架，财务部门在公司中扮演业务支持、业务服务、业务监督、 业绩评价、业务预测与决策以及利益分配等角色；它控制着公司的资金流，从而控制着公司 主要业务的开展进度与质量，同时也影响着各种公司内、外部激励政策的实施。因此，如何 管理与控制好各种财务关系，使公司各部门、各主体、各种活动能够健康而高效地运行， 　　是现代公司财务治理的使命。然而，公司资金流涉及公司所有部门所有工作人员以及公司客 户 和国家财政等行为主体，同时也涉及公司所有业务活动以及非业务活动所产生的成本、费用 和收益。因而，公司财务治理必然区别于公司主要业务活动的管理，集中于公司财务主体关 系的治理、公司资金流的科学决策与控制。要做到这一点，需要在技术上改进财务管理的工 具与方法，在制度上完善财务治理的权、责、利的分配，做到规范与激励并举。这些要求概 括起来，就是要构建和谐的公司财务关系。 　　 　　二、公司和谐财务关系的内涵 　　 　　所谓和谐财务关系，是指公司财务治理过程中，财务部门运行要素之间以及要素内部各组成 部分之间的协调运行关系。这些关系包括公司财务制度关系的协调、公司财务治理主体关系 的协调以及公司资金流决策与控制过程的协调。 　　公司财务制度关系的协调，是指公司财务管理制度与公司其它管理制度之间关系的协调以及 公司财务管理的相关制度之间关系的协调。一个规范化、规模化的公司要能持续经营和赢利 ，需要制定大量的制度进行管理，这些制度分布于产品研发、原料采购、产品生产、市场营 销、产品服务、人力资源管理、财务管理以及其它方面，从而形成一个完整的制度体系。在 这个制度体系中，财务管理制度往往贯穿于其它管理制度之中，同时又相对独立地运行。因 此，公司其它管理制度的制定和实施都离不开财务管理制度的支持与服务，而财务管理制度 的建设与运行离开其它管理制度建设则必然失去其存在的价值。公司财务制度的这种协调关 系不仅体现在规模化的公司的正常运行过程中，在公司战略上需要进行业务及管理模式调整 的情况下，财务制度的及时调整与跟进将显得尤为必要。此外，公司财务管理相关制度之间 也存在协调性的问题。公司财务制度是一个综合性的概念，其所包含的会计制度、公司金融 制度、财务投资制度以及利润分配制度等在运行过程往往也会发生矛盾。比如涉及会计制度 问题的资金流有时不能保证投资、偿债或利润分配的需要；公司负债比例有时因为业务的需 要而超过公司承担风险的能力等。这些问题出现在公司经营过程中是很常见的现象，但完全 可以通过公司制度建设的协调性原则加以解决。 　　公司财务主体关系之间的协调，是指公司投资人与公司经营者，公司经营者与财务部门经理 之间关系的协调。这些关系从经济学与管理学的角度讲，是一个委托代理关系问题。对于 投 资人与公司经营者之间的委托代理关系，涉及公司重大决策权的控制问题、公司利益分配问 题，同时也涉及投资人对公司经营者的约束与激励问题以及经营者在经营过程中的财务透明 度问题。投资人与经营者之间的委托代理关系首先通过财务关系来体现，反映投资者与经营 者 之间的权利义务关系。这种权利义务关系在实际运作过程中体现得公平与否，取决于 投资人 与经营者之间的博弈，博弈的结果将决定投资人与经营者之间的和谐关系。公司经营者与财 务部门之间也存在博弈问题，但这种博弈是管理过程中的博弈，严格说是一种管理关系。因 而，追求经营者与财务部门之间关系的和谐，是要构造财务部门的权利与责任、激励与约束 之间的协调性问题，通过公司内部管理过程中的委托代理关系的协调来实现。 　　公司资金流决策与控制过程的协调，是指公司资金使用、筹措和控制过程中的相关决策与各 实施环节之间关系的协调。资金流的控制是财务管理的核心问题，也是公司持续经营的核心 问题，所以涉及资金流的决策权并非完全由财务部门来行使。对于资金的使用、支出、分配 数量与时间规定性往往由经营高层作出，资金的筹措、资金使用方案的制定、资本结构的配 置、会计处理等技术性问题的决策权与实施权则由财务部门来行使。因此，在资金流决策过 程中