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关于集中核算向国库集中支付转换探讨 　　【摘 要】所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。本文探讨了集中核算向国库集中支付转换的相关问题。 　　【关键词】集中核算 国库集中支付 转换 　　 　　一、从集中核算到国库集中支付的三大改变 　　 　　1.资金拨付方式的改变。在会计集中核算制下，资金支付一般是按照拨款计划先将财政资金拨付给预算单位，预算单位再向会计集中核算机构办理结报入账。而在财政国库集中支付制下，预算资金不再拨付给预算单位，而是统一存储于中央银行国库单一账户中进行统一管理。资金支付按不同的支付主体，对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。此外，实行国库集中支付后，尚未拨付的财政资金仍留在国库，可以大大减少财政资金沉淀量，财政部门能够充分利用库款支拨时产生的时间差，扩大财政资金库款余额，比较会计集中核算的“统一开户，分户管理”进一步增强了财政资金调度调控能力。 　　2.改革更具有深度。国库单一账户改革是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，其与会计集中核算制相比，影响面更广，触及层面更深，操作难度更大。首先，它要求与之相配套的财政改革协同配合，主要涉及到预算编制制度的改革、政府采购、收支两条线的积极展开，尤其是部门预算的科学编制，因为它是日常预算单位资金支付的依据，是国库集中支付能否得到成功开展、有效实施的基础。其次，它还要求政府职能要规范，要按公共财政要求科学界定财政职能范围。最后，它要求财政系统与金融系统更加紧密的配合，建立更加完善的财政管理系统及银行清算系统。 　　3.扩大监督范围。国库集中支付从资金申请、入库及支付整个过程都处于有效的监督管理之下，对财政资金进行的是事前、事中和事后的监督与控制，有效地提高了财政资金使用的透明度。在会计集中核算制下，预算单位向会计集中核算机构进行报账，由核算机构统一进行集中核算，对预算单位资金进行的只是一种事后监督。 　　 　　二、会计集中核算制度与国库集中支付制融合的基础 　　 　　1.会计集中核算所提供的准确全面的会计信息为国库集中支付提供良好的基础。推进财政国库集中支付制度的改革，离不开部门预算，部门预算编制改革是国库集中收付的基础，只有将预算编制细化到具体预算单位和具体支出项目，国库部门才能将改革推进到基层预算单位，将资金支付到项目并监督资金的正确使用。因此，国库管理制度改革必须与部门预算改革相互促进，才能共同构筑公共财政的基本框架，充分发挥改革的效能。实施实行会计集中核算制，会计集中核算单位所有收入及全部支出均自会计核算中心流入流出，所有会计信息均由会计核算中心集中生成，准确全面的会计信息为单位切实执行财务制度和标准提供了保障，不仅为预算的科学编制提供真实准确的数字信息，也从根本上保证了综合财政预算和部门预算的完整性，为以综合财政预算、政府采购、部门预算、国库集中支付为主体的整个预算改革创造了条件。 　　2.会计集中核算的核算形式为国库集中支付的开展提供必要支持。国库集中支付要求实行会计集中核算的基本前提是统一账户，各单位原多头开设的账户被取消，所有资金全部纳入会计集中核算机构统一开设的账户。而国库集中收付的前提是国库单一账户，国库单一账户与统一账户虽然有本质的区别，但二者都是将预算单位的账户由分散到集中的过程。所以会计集中核算机构实行的“集中管理、统一开户、分户核算”的内部运行机制，为国库集中收付提供了现成的集中支付平台，成为二者融合的根本保证。 　　3.专业规范的会计集中核算队伍为国库集中支付高效地执行提供平台。实行国库集中支付制度之后，资金拨付的对象不仅包括所有的预算单位，而且还包括商品和劳务供应商；资金拨付的范围既涉及到专项资金、政府采购的大项资金，也涉及到零星小项的现金支付，因此资金拨付的业务量增加数倍。如果采用完全通过国库集中收付执行机构直对各预算单位的运行模式，在本级政府所属预算单位较多的情况下，业务工作量和工作难度会非常大，势必会给财政工作带来诸多的困难，在上述条件下，将会计集中核算制与国库集中支付制有机地结合在一起，有助于实现会计信息的批量处理，促进会计专业化建设，规范会计基础工作，降低管理成本，可以进一步解决由于会计基础工作参差不齐而造成的在操作程序、核算标准等方面不统一的问题，也为更有效率地执行国库集中支付提供平台。 　　4.比较成熟的会计集中核算网络模式为国库集中支付打下良好平台。建立国库单一账户体系的目的，是加强财政监管，提高资金使用效益，这必然要求构建新型的财务信息系统，通过该信息技术网络，将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来，满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理