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发达国家促进中小企业发展作法及其启示 发达国家促进中小企业发展的作法及其启示 　　邓　勇 　　[摘要]美国、日本、德国等主要发达国家促进中小企业发展的做法值得我们借鉴。夯实信用基础，改善中小企业金融生态环境，建立和完善多层次的资本市场体系，扩大直接融资，推进风险投资和创业板市场建设，从根本上解决中小企业融资难的问题。建议完善所得税制，适当降低税率，减少中小企业的税负。允许个人独资企业和合伙小企业在企业所得税和个人所得税之间选择，将股东应得份额并入股东个人所得中，计算个人所得税，避免重复课税。 　　[关键词]中小企业；融资；政策扶持；政策优惠 　　[中图分类号]F276.3[文献标识码]A[文章编号]1009-2234(2009)05-0117-02 　　 　　中小企业是国家经济的柱石。改革开放30年来，我国中小企业和民营经济发展迅速，取得了重要的成就，成为我国经济社会发展中的重要力量。但是，我国中小企业的发展也面临着融资难、社会服务体系不健全、信息缺乏、企业管理水平低、市场竞争能力弱等一些不容忽视和回避且亟待解决的老问题，同时又面临金融危机等新问题的压力。发达国家促进中小企业发展的做法对我国有很重要的启示。 　　 　　一、我国中小企业融资困难的原因分析 　　 　　(一)国际经济环境的影响。一是2008年世界经济呈现波动，进口商对价格更加敏感，中小企业通过涨价转移成本的空间缩小，出口利润下降，出口困难，面临退出市场的风险；二是美联储降息，人民币汇率升值加速，给出口企业带来困难。中小企业由于实力、规模的限制，在风险抵抗力、产品研发能力以及自主品牌和知识产权方面不具有优势，长期依靠生产、销售低附加值产品，以低价进行竞争的国际市场战略难以为继。 　　(二)经营成本上升。一是国际市场产品的价格增涨，增加了进口商品的成本，从而拉高出口价格，影响中小企业的产品在国际市场的竞争力；二是受国内需求旺盛和国际市场相关原材料价格因素的影响，国内相关生产资料价格继续上涨，对劳动密集型的中小企业的影响较大；三是新的《劳动合同法》实施之后，企业用人的风险和成本加大，过去把靠廉价劳动力当作竞争优势的企业遭到重创。 　　(三)融资困难。一是国家不断提高银行准备金率，压缩贷款规模，导致中小企业贷款难、融资难，造成大量中小企业因资金短缺陷入经营困境；二是由于银企沟通机制不顺畅，具有信贷条件的中小企业无法获得贷款；三是一部分需要政策支持的弱势企业由于无政策支持机制，而无法获得贷款。 　　 　　二、发达国家促进中小企业发展的经验 　　 　　(一)金融支持及融资方面 　　美国小企业自筹资金的比重一般达到60％左右。在自筹资金中。其中又以业主自身的储蓄所占的比重最大，占小企业投资的45％左右，亲戚朋友的借款占小企业融资的13％左右。中小企业的贷款形式有三种：直接贷款、协调贷款、保证贷款。在上述三种形式贷款中，从贷款数额上看，最多的是“保证贷款”，其次是“协调贷款”，最少的是“直接贷款”。中小企业的贷款利率低于市面通行的利率。 　　日本对中小企业进行融资分为直接融资、间接融资、信用担保。直接融资需支付的资金成本要远远高于大企业，因此，在中小企业的外源融资中，直接融资所占的比重较小。间接融资是日本中小企业外源融资的主要形式，日本中小企业间接融资体系由政府金融机构和民间金融机构两部分组成。 　　德国在金融政策方面给予中小企业很大的支持。一是建立中小企业金融机构，如由政府出资建立了信用保证协会，以作为中小企业向银行贷款时的担保人。另外，政府还于1965年成立了“资本参加公司”，主要向劳动生产率较高的中小企业发放贷款。二是直接为中小企业提供贷款。进入上世纪70年代以来，联邦德国政府鉴于中小企业在经济发展和技术进步中的巨大作用，开始制定一系列政策向中小企业直接提供大量贷款。三是民间机构对中小企业融资的重要作用是德国中小企业间接融资中的一大特点。德国的储蓄银行、合作银行、青年企业经营者协会面向企业提供各种综合性的支持与服务，直接或间接地促进了中小企业的间接融资环境的改善，壮大了中小企业的资金实力。 　　(二)税收政策方面 　　美国的税收政策有：一是中小企业可以选择的两种纳税方式。两种纳税方式为；一般的公司所得税，其税率为15％～46％的5级超额累进税率；选择合伙企业的纳税方式，中小企业可以选择有利的纳税规则。如果企业符合所得税法中有关中小企业的规定，即可从两种纳税方法中任选一种；二是降低税率，降低公司所得税的最高税率，减缓累进程度；三是税收减免，据美国国会预算管理局统计，由于实行税收减免。1962～1978年，企业每年获益45亿美元，1984年为123亿美元，1985年为213亿美元，1986年为245亿美元；四是实行特别的科研税收优惠。